计算抵扣进项税（农产品）
| 购进农产品取得发票种类 | 用于直接销售 9%、 餐饮服务 6%等 | 用于生产 一般货物 13% | 前两项未分别核算（该罚） |
| 一般纳税人开具的增值税专票 海关专用缴款书 |
发票注明的进项税额 |
发票金额×10% | 发票金额×9% |
| 小规模纳税人取得（开具）的 增值税专票 | 发票金额×9% | 发票金额×3% | |
| 取得（开具）的农产品销售发 票或收购发票 |
买价×9% |
买价×10% |
买价×9% |
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计算抵扣进项税（农产品）
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凭票抵扣进项税 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 收费公路通行费增值税电子普通发票（含桥、闸通行费发票）上注明的增值税税额（P62）。 |
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水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
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1） 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2） 自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （3） 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦，因取土烧砖毁坏农田，国家下决心限制淘汰，鼓励以页岩砖,煤矸石矿为原料生产红砖） （4） 自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；单采血浆站销售非临床用人体血液 （5） 自产的自来水 （6） 以水泥为原料生产的水泥混凝土 （7） 药品经营企业销售生物制品，生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品 |
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包装费、包装物租金、包装物押金
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5%征收率的特殊情况：
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（1） 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2） 自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （3） 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦，因取土烧砖毁坏农田，国家下决心限制淘汰，鼓励以页岩砖,煤矸石矿为原料生产红砖） （4） 自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；单采血浆站销售非临床用人体血液 （5） 自产的自来水 （6） 以水泥为原料生产的水泥混凝土 （7） 药品经营企业销售生物制品，生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品 |
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向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务（P51）： ①研发服务；②合同能源管理服务 ③设计服务；④广播影视节目（作品）的制作和发行服务 ⑤软件服务；⑥电路设计及测试服务 ⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务 ⑨离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行； ⑩转让技术。 |
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适用零税率的纳税人：
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采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后，受托方取得收入适用税率的辨析：
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综合保税区增值税一般纳税人资格试点（以下简称“一般纳税人资格试点”）实行备案管理。 为支持综合保税区企业更好地统筹利用国际国内两个市场、两种资源，培育和提升国际竞争新优势。符合条件的综合保税区，由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案（包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况）向国家税务总局、财政部和海关总署备案后，可以开展一般纳税人资格试点。 |
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登记时限 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15 日内按照规定办理资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 5 日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续。
登记生效之日，是指纳税人办理登记的当月 1 日或者次月 1 日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专 用发票，另有规定除外。 |
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登记程序 纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件。 纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。 纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 |
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（一）纳税义务人 在中华人民共和国境内销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产和不动产的单位和个人。所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。 以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 资管产品（如银行保本理财产品）运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人（不是购买者）为增值税纳税人（奇怪不？为什么？）。 （二）扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，以 购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 |
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