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12月26日学习笔记，特殊业务税务处理（1）售后回购：一般情况下销售的商品按售价确认收入；回购的商品作为购进商品处理。以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（2）以旧换新：应当按照销售商品收入确认条件确认收入；回收商品作为购进商品处理。 （3）商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定收入金额 （4）现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定收入金额；现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 （5）销售折让和退回：发生当期冲减收入（注意与资产负债表日后事项的差异） （6）买一赠一：企业所得税不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入。 |
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12月25日学习笔记股息、红利等权益性投资收益1.按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，与会计准则“权益法”有时间性差异
2.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础 3.内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。 混合性投资业务 1.对于被投资企业支付的利息：投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额 2.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法相关规定，进行税前扣除 3.对于被投资企业赎回的投资：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 |
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12月24日学习笔记关税完税价格应计入完税价格的调整项目
进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。 进口货物关税完税价格的构成完整的CIF： 基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I 综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目： 买方负担、支付的中介佣金、经纪费 买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用 买方付出的其他相关费用 与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 不计入完税价格的因素 购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用） 货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外） 运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 为在境内复制进口货物而支付的费用 境内外技术培训及境外考察费用 符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用 |
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12月23日学习笔记，消费税计税依据从价计征：押金，白酒“品牌使用费”。
从量计征：销售→销售数量、自产自用→移送使用数量、委托加工→收回数量、进口→海关核定的进口数量。 通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。 换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。计算增值税、企业所得税时按加权平均价。 白酒最低计税价格的核定（70%）。 金银首饰销售额的确定。 委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 受托方没有代收代缴消费税，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款；委托方应补缴税款，计税依据为： 已直接销售的：按销售额计税；未销售或不能直接销售的：按组价计税。 |
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12月22日，税法的学习笔记特殊业务适用税目、税率问题
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。水路运输的光租业务，属于经营租赁服务，适用高税率。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航空运输的干租业务，属于经营租赁，适用高税率。 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 卫星电视信号落地转接服务，按增值电信服务缴纳增值税。 固定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，不配操作人员则按高税率计税。 金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让。 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。 港口设施经营人收取的“港口设施保安费”按照“港口码头服务”缴纳增值税。 将建筑物、构筑物等不动产（适用税率9%）或者飞机、车辆等有形动产（适用税率13%）的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁服务缴纳增值税（适用税率9%）。 翻译服务和市场调査服务按照“咨询服务”缴纳增值税。 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“纪代服务”缴纳增值税。 提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。 为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。 |
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