我的笔记

12月26日学习笔记，特殊业务税务处理（1）售后回购：一般情况下销售的商品按售价确认收入；回购的商品作为购进商品处理。以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（2）以旧换新：应当按照销售商品收入确认条件确认收入；回收商品作为购进商品处理。
（3）商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定收入金额
（4）现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定收入金额；现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
（5）销售折让和退回：发生当期冲减收入（注意与资产负债表日后事项的差异）
（6）买一赠一：企业所得税不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入。

12月25日学习笔记股息、红利等权益性投资收益1.按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，与会计准则“权益法”有时间性差异
2.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
3.内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。
混合性投资业务
1.对于被投资企业支付的利息：投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额
2.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法相关规定，进行税前扣除
3.对于被投资企业赎回的投资：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

12月24日学习笔记关税完税价格应计入完税价格的调整项目
进口货物完税价格中的货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、与货物视为一体的容器费用和其他费用等。但不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金，也不包括货物进口后发生的安装、运输费用等。
进口货物关税完税价格的构成完整的CIF：
基本构成：货价C+至运抵口岸的运费及相关费用F+保险费I
综合考虑可能调整的应计入完税价格的项目：
买方负担、支付的中介佣金、经纪费
买方负担的包装劳务费和包装材料费、与货物视为一体的容器费用
买方付出的其他相关费用
与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费
卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
不计入完税价格的因素
购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费用）
货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费（保修费用除外）
运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
为在境内复制进口货物而支付的费用
境内外技术培训及境外考察费用
符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用

12月23日学习笔记，消费税计税依据从价计征：押金，白酒“品牌使用费”。
从量计征：销售→销售数量、自产自用→移送使用数量、委托加工→收回数量、进口→海关核定的进口数量。
通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。计算增值税、企业所得税时按加权平均价。
白酒最低计税价格的核定（70%）。
金银首饰销售额的确定。
委托加工环节应税消费品应纳税额的计算
受托方没有代收代缴消费税，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款；委托方应补缴税款，计税依据为：
已直接销售的：按销售额计税；未销售或不能直接销售的：按组价计税。

12月22日，税法的学习笔记特殊业务适用税目、税率问题
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。水路运输的光租业务，属于经营租赁服务，适用高税率。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航空运输的干租业务，属于经营租赁，适用高税率。
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
卫星电视信号落地转接服务，按增值电信服务缴纳增值税。
固定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，不配操作人员则按高税率计税。
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让。
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
港口设施经营人收取的“港口设施保安费”按照“港口码头服务”缴纳增值税。
将建筑物、构筑物等不动产（适用税率9%）或者飞机、车辆等有形动产（适用税率13%）的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁服务缴纳增值税（适用税率9%）。
翻译服务和市场调査服务按照“咨询服务”缴纳增值税。
拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“纪代服务”缴纳增值税。
提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。
为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

12月21日学习笔记复议管辖的一般规定对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。
对税务所分局、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。
复议管辖的特殊规定
对2个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

12月20日必经复议征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等 选择复议
行政许可、行政审批行为，发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。税收保全措施、强制执行措施。行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权 。不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记证；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为 。资格认定行为。不依法确认纳税担保行为 。政府信息公开工作中的具体行政行为。纳税信用等级评定行为。通知出入境管理机关阻止出境行为。其他具体行政行为

12月19日学习笔记印花税征税范围《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行。
1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。
在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税。
应税凭证：《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
1.购销合同
包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊和音像制品的征订凭证，如订购单、订数单等。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。
对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。
2.加工承揽合同：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3.建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同。
4.建筑安装工程承包合同：包括总承包合同、分包合同和转包合同。
5.财产租赁合同：包括房屋、机动车辆、设备等对外租赁签订的合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
6.货物运输合同：包括各种运输合同。
7.仓储保管合同：包括仓储、保管合同以及作为合同使用的仓单等。
8.财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同，不包括人寿保险合同。
9.借款合同：包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，不包括非金融企业之间签订的借款合同。
融资租赁合同（含融资性售后回租）属于借款合同。在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。
10.技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。
专利权转让、专利实施许可所书立的合同按照产权转移书据征收印花税。
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
技术服务合同包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。
具有上述10类合同性质的凭证应视同合同征税。包括具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
印花税既是凭证税，又是行为税。不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。
一项业务既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，单据应按规定贴花。
修改后所载金额减少的，不得申请退税或抵用。

12月18日增值税的征税范围1.各税目的范围，题干中给出一种税目，选项中给出几项具体的行为，判断是否属于该税目的计征范围。
2.选项中混合给出应税行为和不征税行为，要求从中选出应征增值税的项目或者不征增值税的项目。
注意：
1.水路运输中的程租、期租业务属于租赁船舶＋人员，实质上是出租人在提供运输服务，因此按照交通运输服务计征增值税。
2.准确区分现代服务和生活服务的范围，二者的主要区别在于现代服务主要为企业提供服务，生活服务主要为个人提供服务。
3.不征增值税项目是指不属于增值税的征税范围，免征增值税项目是指属于增值税项目，但是给予了税收优惠，免于缴纳增值税。

12月17日学习笔记居民个人综合所得的征收管理规定：
1.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
2.取得综合所得需要办理汇算清缴的情形
从两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额；纳税人申请退税。

12月16日学习笔记利息、股息、红利所得
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
财产租赁所得，包括：个人取得的财产转租收入。
财产转让所得
鉴于我国证券市场发育还不成熟，因此国务院决定，对股票转让所得暂不征收个人所得税。
量化资产股份转让：集体所有制改制为股份合作制的，职工个人取得的股份，暂缓征收个税；个人将股份转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”计征个税。
偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

经营所得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。包括：
个人从事彩票代销业务取得所得。
从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。
出租车属个人所有，挂靠，并向挂靠单位交纳管理费，或单位将出租车所有权转移给驾驶员，从事客货运营的收入。

12月14日，稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬”所得。
特许权使用费所得，个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

劳务报酬所得
1.个人独立从事各种非雇用的所得。
2.企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班研讨会工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
3.个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，仅适用于个人担任公司董事监事，且不在公司任职受雇的情形。个人在公司包括关联公司任职受雇，同时兼任董事监事的，应将董事费监事费与个人工资收入合并，统一按工资薪金所得项目缴纳个人所得税。