【单选题】6.下列关于特别风险的表述中，不正确的是（　）。
　　A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据
　　B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
　　C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
　　D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    

『正确答案』A
『答案解析』重大错报风险的高低与被审计单位的具体情况相关，并没有具体的定式，编制虚假财务报告导致的重大错报风险不一定大于侵占资产导致的重大错报风险。

有关舞弊导致的重大错报风险，下列说法中错误的是（　）。
　　A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
　　B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报未被发现的风险
　　C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
　　D.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险


    

假如这些存货确实是被审计单位生产的，但被审计单位有意隐瞒，也会相应的隐瞒与这些存货的生产记录，所以选项B不足以证明这些存货的权属问题。

解析： 假如这些存货确实是被审计单位生产的，但被审计单位有意隐瞒，也会相应的隐瞒与这些存货的生产记录，所以选项B不足以证明这些存货的权属问题。选项C，入库记录是内部证据，可靠性较差，即使有入库记录，也无法辨别存货是属于被审计单位还是第三方。所以检查这些不足以证实存货的所有权问题。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》。

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注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有（　）。


A、查看与这些存货权属相关的证明文件


B、检查生产记录


C、检查仓库入库记录


D、向第三方函证

　【单选题】14.在存货监盘过程中，注册会计师的下列做法不恰当的是（　）。
　　A.存货监盘成本高不能成为注册会计师省略该程序的理由
　　B.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围
　　C.通过抽查发现了差异，应建议被审计单位对存货重新盘点
　　D.存货监盘结束前，审计人员应再次观察盘点现场以确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点


     『正确答案』C
『答案解析』如果注册会计师通过抽查发现了差异，注册会计师应查明原因，及时提请被审计单位更正，同时考虑错误的潜在范围和重大程度，为减少错误的发生，在可能的情况下扩大检查的范围。

【单选题】10.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（　）。
　　A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
　　B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序
　　C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围
　　D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算


     『正确答案』C
『答案解析』选项A不正确，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B不正确，存货监盘主要证实存在认定；选项D不正确，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

多选题】下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有（　）。
　　A.确定的重要性水平
　　B.评估的重大错报风险
　　C.审计证据适用的期间或时点
　　D.计划获取的保证程度

关于控制无效或者不打算信赖控制，就没有必要再进一步了解内控？
这里有个前提是“业务流程层面的控制”。
如果了解到“业务流程层面的控制”是无效的，不拟信赖，则没有必要进一步了解“业务流程层面的控制”


即使不打算信赖内控（整体层面），仍需要执行穿行测试以确认以前对“业务流程及可能发生错报”环节了解的准确性和完整性。

解析】 选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

下列关于控制测试的表述中，不正确的是（　）。




A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制




B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试




C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动




D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

【单选题】7.下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。
　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷


     『正确答案』B
『答案解析』控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

多选题】3.在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师的下列做法中，不正确的有（　）。
　　A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
　　B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，只需了解与审计相关的内部控制
　　C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平
　　D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序


     『正确答案』ACD
『答案解析』选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位的内部控制是注册会计师必须执行的程序。

【单选题】5.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（　）。
　　A.查找被审计单位内部控制运行中的所有值得关注的内部控制缺陷
　　B.了解被审计单位及其环境
　　C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
　　D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


     『正确答案』A
『答案解析』注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有值得关注的内部控制缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计而进行的，所以在财务报表审计中，检查和发现内部控制运行中的所有值得关注的内部控制缺陷，并不属于注册会计师的义务。

多选题】5.下列各项中，通常应纳入审计工作底稿的有（　）。
　　A.管理建议书
　　B.被审计单位的试算平衡表
　　C.主审注册会计师的指示
　　D.预备会会议纪要


     『正确答案』ABCD
『答案解析』上述四项均应纳入审计工作底稿并进行归档。

【多选题】4.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（　）。
　　A.重大关联方交易、异常或超出正常经营过程的重大交易
　　B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
　　C.导致出具带有“与持续经营相关的重大不确定性”段落的审计报告的事项
　　D.导致注册会计师出具非无保留意见审计报告的事项


     『正确答案』ABCD
『答案解析』重大关联方交易、异常或超出正常经营过程的重大交易属于引起特别风险的事项

坚持就能过关!

解析』分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不正确；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不正确；如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D不正确。

【单选题】11.下列有关分析程序的说法中，正确的是（　）。
　　A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
　　B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
　　D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期