1.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。（3个月）
2.具有下列情形之一的一般纳税人：（6个月）
（1）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
（2）骗取出口退税的；
（3）虚开增值税扣税凭证的；
（4）国家税务总局规定的其他情形

●一般纳税人辅导期特点：

1.设置“应交税费—待抵扣进项税额”科目，交叉稽核比对无误转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。
2.专用发票限额限量领购。
（小型商贸批发10万元，每次25份）
3.增购发票的需预缴已开具专用发票销售额3%的税款，否则不予发售。结束辅导期后，增购预缴增值税有余额的，应在辅导期结束后的第一个月内，一次性退还

1.个体工商户以外的其他个人。
2.选择按小规模纳税人纳税的非企业单位。
3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

【提示】由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人登记

（1）税收优先权
①税收优先于无担保债权。
②欠税在前，税款优先于抵押权、质权、留置权。
③税收优先于罚款、没收违法所得。
（2）税收代位权、撤销权
代位权：怠于行使到期债权
撤销权：放弃到期债权、无偿转让财产、明显不合理低价转让财产且受让人知情的

1.司法权行使的主体：人民法院、人民检察院、公安机关（部分司法权）。
2.税收司法基本原则
（1）独立性原则：法院体制上独立于行政机关；审判权行使不受上级法院干涉。
（2）中立性原则

◆司法审查的特点：

①审查对象是具体行政行为。
②仅限于合法性审查。
【提示】行政复议的受案范围既包括具体行政行为又包括抽象行政行为
对具体行政行为申请复议时，可一并提出对所依据的规范性文件的审查申请。
抽象行政行为不具有可诉性，但可申请复议和赔偿诉讼

（1）税收执法监督主体是税务机关。（审计机关监督不属于税收执法监督范围）
（2）监督的对象是税务机关及其工作人员。 （税务稽查对象是税务行政相对人）
（3）监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。（职务行为）
事前监督——如税收规范性文件合法性审核制度
事中监督——执法权力分解，相互制约。如重大税务案件审理制度。
事后监督——如税收执法检查、复议应诉等

1.税收执法具有单方意志性和法律强制力。
2.税收执法是具体行政行为。
3.税收执法具有裁量性。
4.税收执法具有主动性——税收司法具有被动性，“不告不理”。
5.税收执法具有效力先定性。
6.税收执法是有责行政行为——违法行政赔偿

◆税收执法基本原则：

1.税收执法合法性原则
包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
2.税收执法合理性原则
主要适用于自由裁量性行政行为

（1）局领导签发
（2）未经公告不具有约束力
（3）一般自发布之日起30日后施行，一般不溯及既往
（4）发布30日内向上一级税务机关报送备案
（5）每二年组织清理

※税收保全和强制执行措施：

（1）应纳税额核定制度：依法核定。
（2）欠税管理制度：滞纳之日起至缴纳日止按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。
（3）税款的退还和追征制度

（1）税种的性质；
（2）应纳税额大小：税额越多纳税期限越短；
（3）交通条件

●纳税期限的形式：

（1）按期纳税；增、消、营；
（2）按次纳税；车辆购置税、耕地占用税、部分个税；
（3）按年计征，分期预缴或缴纳：企业所得税、经营性个人所得税、房产税、城镇土地使用税