应收款项计提减值的计算公式
1、当期应计提的坏账准备＝期末应收款项余额×坏账准备比率－期初坏账准备余额＋本期的坏账损失金额（本期坏账准备的借方发生额）－本期收回的坏账损失（本期坏账准备的贷方发生额）
2、当期应计提的坏账准备＝（应收款本期借方发生额－本期贷方发生额）×坏账准备比率＋本期的坏账损失金额－本期收回的坏账损失
3、当期应计提的坏账准备＝期初应收款项的未来现金流量（现值）－期末应收款项的未来现金流量（现值）
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应收款项计提减值的计算公式
1、当期应计提的坏账准备＝期末应收款项余额×坏账准备比率－期初坏账准备余额＋本期的坏账损失金额（本期坏账准备的借方发生额）－本期收回的坏账损失（本期坏账准备的贷方发生额） 2、当期应计提的坏账准备＝（应收款本期借方发生额－本期贷方发生额）×坏账准备比率＋本期的坏账损失金额－本期收回的坏账损失 3、当期应计提的坏账准备＝期初应收款项的未来现金流量（现值）－期末应收款项的未来现金流量（现值） |
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取得投资性房地产的账务处理
注意：企业取得投资性房地产，在成本模式下或公允价值模式下均应按照取得时的实际成本核算。 外购的 账务处理 借：投资性房地产［购买价款+相关税费+可直接归属于该资产的其他支出］ 贷：银行存款等 注意：企业购入的房地产，部分用于出租（或资本增值）、部分自用，用于出租（或资本增值）的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配 自行建造的：自行建造的投资性房地产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等 账务处理 借：投资性房地产 贷：银行存款等 【注意】 建造过程中发生的非正常性损失直接计入当期损益，不计入建造成本 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量： （1）转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益核算。处置该项投资性房地产时，原计入其他综合收益的部分应当转入处置当期损益 （2）转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益 |
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投资性房地产的后续计量分为成本模式和公允价值模式两种
后续以成本模式计量的投资性房地产，账务处理类似于固定资产或无形资产。 （1）成本模式是指投资性房地产的初始计量和后续计量均采用实际成本进行核算，外购、自行建造等按照初始购置或自行建造的实际成本计量，后续发生符合资本化条件的支出计入账面成本，后续计量按照固定资产或无形资产的相关规定按期计提折旧或摊销，资产负债表日发生减值的计提减值准备。 （2）公允价值模式是指投资性房地产初始计量采用实际成本核算，后续计量按照投资性房地产的公允价值进行计量。按准则规定，只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，企业才可以采用公允价值模式进行后续计量。 备注： （1）企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对采用公允价值模式的条件作了限制性规定，且同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 （2）企业一旦选择采用公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 （3）企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。 |
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无形资产的摊销
摊销的时间、空间范围 应当于取得无形资产时判断使用寿命： ①使用寿命有限的无形资产应当在其达到预定用途当月起开始摊销，处置当月不摊销。 ②使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但至少于每一会计期末进行减值测试。 摊销方法 无形资产摊销方法包括年限平均法、生产总量法等。 企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。 无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。 注意：使用寿命有限的无形资产，其残值通常视为零 摊销的账务处理。 借：生产成本、制造费用（用于产品生产的无形资产） 管理费用（管理用无形资产） 其他业务成本（出租的无形资产）］等 贷：累计摊销 |
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无形资产外购及自行研发的账务处理
外购 借：无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 自行研发 发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出［研究阶段支出、开发阶段不符合资本化条件的支出、无法区分研究阶段和开发阶段的支出］ ——资本化支出［开发阶段符合资本化条件的支出］ 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等 期末，将研发支出中的费用化支出转入管理费用： 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 将研发支出中的资本化支出在无形资产达到预定用途时转入无形资产： 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 注意：影响无形资产入账成本的是资本化的研发支出 影响当期损益的是费用化的研发支出。 |
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固定资产减值
按照谨慎性的会计信息质量要求的规定，固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。 注意：可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值之间较高者。 （1）固定资产账面价值小于固定资产的可收回金额，无须计提固定资产减值准备。 （2）固定资产账面价值大于固定资产的可收回金额，应当按照差额计提固定资产减值准备。 计提减值准备的会计分录如下： 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 注意：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 |
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固定资产盘盈、盘亏处理
盘盈 审批前 借：固定资产【重置成本】 贷：以前年度损益调整 审批后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润 盘亏 审批前 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 转出金额＝账面净值×13% 审批后 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢 |
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日常修理、更新改造、减值的会计处理
1、日常修理 借：管理费用、销售费用等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、更新改造 （1）转入改造 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 （2）购入工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 （4）改造支出 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （5）替换设备 借：营业外支出 贷：在建工程【替换账面价值】 （6）改造完毕 借：固定资产 贷：在建工程 3、减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 |
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固定资产计提折旧范围。 折旧计提范围的认定中易出错的项目 ①未使用、不需用的固定资产需计提折旧，而且折旧费用计入“管理费用”； ②因大修理而停工的固定资产需要提取折旧，但折旧费用按正常的方式处理，即不一定就是“管理费用”。 |
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常见的不计提折旧的情形有：
①持有待售固定资产； ②融资租出固定资产； ③已提足折旧仍继续使用的固定资产； ④未提足折旧提前报废的固定资产； ⑤按照规定单独估价作为固定资产入账的土地； ⑥处于改良、更新改造、扩建期间的固定资产。 |
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约当产量法计算存货成本
①在产品约当产量＝在产品数量×完工百分比 其中，若企业具备较健全的产品工时定额资料，可以按每道工序累计单位工时定额计算在该工序的在产品完工程度： 产品完工率＝（前工序累计工时定额＋本工序工时定额×50%）/单位产品工时定额×100% ②某项费用分配率＝某项费用总额/（完工产品产量＋在产品约当产量） 如果原材料是生产开工时一次投入，直接材料费用在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配；如果原材料是分次投入，则直接材料费用应按完工程度折合为约当产量与完工产品产量的比例进行分配。 ③完工产品应负担费用＝完工产品产量×费用分配率 在产品应负担费用＝在产品约当产量×费用分配率 |
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存货发出计价方法:
（1）先进先出法 （2）移动加权平均法 存货单位成本＝（原有存货实际成本＋本次进货实际成本）÷（原有存货数量＋本次进货数量） 本次发出存货成本＝本次发货数量×本次发货前存货单位成本 月末库存存货成本＝月末库存存货数量×月末存货单位成本 （3）全月一次加权平均法 存货单位成本＝（月初存货实际成本＋本月进货实际成本）÷（月初存货数量＋本月进货数量） 本月发出存货成本＝本月发出存货数量×存货单位成本 月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本 （4）毛利率法 销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让 销售毛利＝销售净额×毛利率 销售成本＝销售净额－销售毛利＝销售净额×（1－毛利率） 期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本 （5）零售价法 成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）×100% 期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率 本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本 （6）售价金额法 进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋当期发生的商品的进销差价）/（期初库存商品售价＋当期发生的商品售价）×100% 本期已销售商品应分摊的进销差价＝本期商品销售收入×进销差价率 本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价 （7）计划成本法 本月材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异总额）/（月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本总额）×100% 月初材料成本差异率＝月初结存材料成本差异/月初结存材料的计划成本×100% 本月发出材料应负担的成本差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 |
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