两类人员

仅指 主要近亲属：

1. 与执行审计业务的项目合伙人 同处一个分部的其他合伙人的主要近亲属；

2. 为审计客户 提供非审计服务的其他合伙人或管理人员的主要近亲属

特殊规定

如果 同时满足下列条件，则该主要近亲属 可以在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益：

1. 该主要近亲属作为审计客户的员工 有权（例如通过 退休金或 股票期权计划）取得该经济利益，并且会计师事务所在必要时 能够应对因该经济利益产生的不利影响 ;

2. 当该主要近亲属 拥有或取得处置该经济利益的 权利，或者在股票期权中， 有权行使期权时，能够 尽快处置或 放弃该经济利益。

涉及人员

具体情形

②与执行审计业务的项目合伙人 同处一个分部的其他合伙人或其主要近亲属（ 本人＋ 主要近亲属）

在审计客户中拥有 直接经济利益或 重大间接经济利益

详见教材（一）第 2条

举例： 北京分部、 香港分部

③为审计客户 提供非审

计服务的其他合伙人、

在 审计客户中拥有 直接经济利益或 重大间接经济

管理人员或其 主要近亲

利益

属（ 本人＋ 主要近亲

详见教材（一）第 3条

属）

在审计客户中拥有 直接经济利益或 重大间接经济利

益

详见教材（六）

只有在 同时满足下列条件时，才允许拥有上述经济利

④会计师事务所、审计项

益：

目团队成员及其 主要近

①受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲

亲属   作为受托管理人

属，会计师事务所 均不是受托财产的受益人；

（ 本人＋ 主要近亲属

② 通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对于该项

）

信托而言 并不重大；

③该项信托 不能对审计客户 施加重大影响；

④受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲

属，会计师事务所对涉及审计客户经济利益的投资决

策 没有重大影响。

涉及人员

具体情形

①会计师事务所（★★★ 含 网络事务所，下同）、审计项目团队成员及其 主要近亲属

A. 在审计客户中拥有 直接经济利益或 重大间接经济利益

详见教材（一）第 1条

B. 在对审计客户 拥有控制性的权益的实体中拥有 直接经济利益或重大间接经济利益

详见教材（二）

前提：审计客户 对该实体是重要的

C. 与 审计客户同时在某一实体拥有经济利益详见教材（四）

除非满足下列条件之一：

①如果该经济利益对各方 均不重要；

②审计客户 无法对该实体 施加重大影响。

【提示】

拥有此类经济利益的人员，在成为审计项目团队成员 之前，该人员或其主要近亲属 应当处置全部经济利益，或 处置足够数量的经济利益，使剩余经济利益不再重大。