会计凭证的保管要求主要有：

1.会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽

换凭证。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员等应在封面上签章。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等， 由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的， 如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应当注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。

记账凭证的审核

为了保证会计信息的质量，有关稽核人员在记账前应对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括:

（1）记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证或原始凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致；

（2）记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等；

（3）记账凭证的应借、应贷科目以及对应关系是否正确；

（4）记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确；

（5）记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等；

（6）出纳人员在办理收款或付款业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。

记账凭证的填制要求

（1）记账凭证填制的基本要求（通用要求，5 项）

记账凭证的填制除要做到内容完整、书写清楚和规范外，还必须符合下列要求：

①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

③记账凭证应连续编号。

如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。（如，转字 4   1/2

号，转字 4 2/2 号）

④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（对比原始凭证）

已登记入账的记账凭证在当年内发现错误：可以用红字填写一张相同的记账凭证（红字代表负数），在摘要栏注明"注销某月某日某号凭证"字样，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明"订正某月某日某号凭证"字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误：可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

①直接人工是指企业在生产产品过程中发生的直接从事产品生产人员的职工薪酬。

②制造费用是指企业为生产产品而发生的各项间接费用。

会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。

每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。

会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

转账凭证

转账凭证，是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。

转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。原始凭证——记账凭证——账簿

转账凭证的填制要求：转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

付款凭证

付款凭证，是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。

付款凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。

原始凭证——记账凭证——账簿

付款凭证的填制要求：付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同

不同之处：付款凭证左上角的“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”；借方科目填相对应的会计科目。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫"的戳记，以免重收重付。

收款凭证

收款凭证，是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。

收款凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。

原始凭证——记账凭证——账簿

收款凭证的填制要求：

①收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；

②日期是填制本凭证的日期；

③右上角填写顺序号；

④“摘要”填写所记录经济业务的简要说明；

⑤“贷方科目”填写相对应的会计科目；

⑥“记账”是该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏；

⑦“金额”指该项经济业务的发生额；

⑧“附单据×张”是指该记账凭证所附原始凭证的张数；

⑨最下边分别由有关人员签章，以明确账证经管责任。

1.原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

原始凭证的作用：主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。

常用的原始凭证有：现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。

2.记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账薄的直接依据。

记账凭证的作用：主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。

会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。

每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。

会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

试算平衡的分类

（1）发生额试算平衡

发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

（2）余额试算平衡

余额试算平衡，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡，即： 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。

银行存款日记账的账面余额应定期与“银行对账单”的余额核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。如没有记账错误，调节后的金额就是企业实际可动用的银行存款金额。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因可能是存在未达账项。产生未达账项的具体情况有四种：

（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账→日记账余额>对账单余额。

（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账→日记账余额<对账单余额。

（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账→日记账余额<对账单余额。

（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账→日记账余额>对账单余额。

会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自已的知识和技能适应

所从事工作的要求。要求会计人员：

（1）具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断增强提高专业技能的自觉性和紧迫感

（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平

复式记账法

1.概念：复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

2.分类：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。

借贷记账法概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

费用的特征：

（1）费用是企业在日常活动中形成的；

日常活动：日常活动产生的费用通常包括营业成本(主营业务成本和其他业务成本)、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

非日常活动：罚款、对外捐赠、自然灾害导致的损失等。

（2）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；

（3）费用会导致所有者权益的减少。

3.费用的确认条件：

费用的确认除了应当符合定义外，还至少应当符合以下条件：

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；

（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；

（3）经济利益的流出额能够可靠计量。

负债

1.定义：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

2.负债的特征：

（1）负债是企业承担的现时义务；

（2）负债预期会导致经济利益流出企业；

例如，用现金或实物资产偿还；提供劳务形式偿还；部分转移资产、部分提供劳务形式偿还；将负债转为资本等。

（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。

3.负债的确认条件：

将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；