加油哟！

应付账款的实质性程序★★★

　　1.获取应付账款明细表

　　2.函证应付账款

　　3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款

　　（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，以确认会计处理是否正确。

　　（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。

　　（3）取得并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。

　　（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

　　（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　如果通过这些审计程序，注册会计师发现了某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，并根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

　　4.寻找未入账负债的测试

　　获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票。从中选取项目（尽量接近审计报告日）进行测试并实施以下程序：

　　（1）检查支持性文件，如相关发票、采购合同/ 申请、收货文件以及接受服务明细，以确定收到商品/接受服务的日期及应在期末之前入账的日期。

　　（2）追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异。

　　（3）评价费用是否被记录于正确的会计期间，并确定是否存在期末未入账负债。

应付账款的审计目标★★

　　1.审计目标与认定对应关系表

　　2.审计目标与审计程序对应关系表

主要业务活动和相关内部控制★★

　　（一）制定采购计划

　　（二）供应商认证及信息维护

　　（三）请购商品和服务

　　（四）编制订购单

　　（五）验收商品

　　（六）储存商品

　　（七）确认和记录采购交易与负债

　　（八）办理付款

　　（九）记录现金、银行存款支出