论坛等级: 论坛元老
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2×21年1月1日，甲公司以定向增发普通股方式自非关联方取得乙公司40%股权，
能够对乙公司施加重大影响，甲公司增发普通股1 500万股，面值1元/股，公允价值10元 /股。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为35 000万元（与公允价值相同）。2×21 年乙公司实现净利润5 000万元。2×22年1月1日，乙公司其他投资方单方向乙公司增资 3 000万元，增资后甲公司对乙公司持股比例下降为35%，但对乙公司仍具有重大影响。 甲公司对持有乙公司的股权投资进行减值测试后，并未发生减值。甲公司和乙公司未发 生内部交易，甲公司因上述交易调减长期股权投资账面价值950万元，并计入投资收益。 要求： 针对资料，假定不考虑其他条件，指出甲公司的会计处理是否存在不当之处。如果 存在不当之处，提出恰当的处理意见。（不考虑相关税费或递延所得税的影响） |
最美女会计
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论坛等级: 钻石会员
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一起加油！
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论坛等级: 论坛元老
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差额为-1 075（万元）
借：资本公积—— 其他资本公积 贷：长期股权投资—— 其他权益变动 |
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论坛等级: ★★★★★学员
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不应当计入投资收益。
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论坛等级: 论坛元老
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考查因被动稀释导致持股比例下降时“内含商誉”的结转。
（★★） （1）内含商誉指长期股权投资的初始投资成本大于投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额。 （2）因其他投资方对被投资单位增资而导致投资方的持股比例被稀释，且稀释后投资方仍对被投资单位采用权益法核算的情况下，投资方在调整相关长期股权投资的账面价值时，面临是否应当按比例结转初始投资时形成的“内含商誉”问题。其中，投资方因股权比例被动稀释而“间接”处置长期股权投资的情况下，相关“内含商誉”的结转应当比照投资方直接处置长期股权投资处理，即应当按比例结转初始投资时形成的“内含商誉”，并将相关股权稀释影响计入资本公积（其他资本公积）。 |
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论坛等级: 论坛元老
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存在不当之处。
处理意见：甲公司因被动稀释导致持股比例下降时，应考虑“内含商誉”的结 转。增资前甲公司占乙公司可辨认净资产账面价值的份额=（35 000+5 000）×40%= 16 000（万元），增资后甲公司占乙公司可辨认净资产账面价值的份额=（35 000+ 5 000+3 000）×35%=15 050（万元），因乙公司其他投资方单方增资导致甲公司持股 比例下降应结转的“内含商誉”减少金额=（1 500×10-35 000×40%）/40%×5%=125 （万元），增资后，“内含商誉”的金额=1 000-125=825（万元），综上，上述业务应 减少甲公司长期股权投资账面价值的金额=15 050-16 000-125=-1 075（万元），并将 相关金额计入资本公积（其他资本公积） |
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论坛等级: 论坛元老
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16000-43000*0.35=950然后还有商誉10000对应40%，下降5%，对应125
所以两者加起来1075 必须走资本公积 |
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论坛等级: 论坛元老
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一起学
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