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正保远程教育 - 正保会计网校论坛 - 注会会计

帖子主题： [微学习笔记] 资产的账面价值、计税基础  发表于：Thu May 11 17:27:52 CST 2023

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产生差异的主要原因有：折旧方法不同、折旧年限不同、计提减值准备、公允价值波动。
 
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1楼  
发表于：2023-05-12 08:29:28 只看该作者
越努力越幸运
2023年努力过3科，争取早日专业上岸
每一次付出,都会在以后的日子一点点回报在你身上
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十年梦
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发表于：2023-05-11 17:42:55 只看该作者
谢谢分享
但行好事，莫问前程​
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3楼  
发表于：2023-05-11 17:37:34 只看该作者
6.其他资产
项目会计角度税收角度是否确认递延所得税
其他资产账面价值为账面余额扣除减值准备后的金额计税基础＝账面余额是
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4楼  
发表于：2023-05-11 17:37:01 只看该作者
5.长期股权投资（权益法）
项目会计角度税收角度是否确认递延所得税
长期股权投资（权益法）账面价值＝按照权益法调整后的金额计税基础＝初始投资成本拟长期持有时：否；
不打算长期持有：是
【跨科目考点】按照税法规定，符合条件的我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应纳税调减，不确认递延所得税资产。（永久性差异）
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发表于：2023-05-11 17:35:35 只看该作者
4.投资性房地产（成本计量模式和公允价值计量模式）
项目会计角度税收角度是否确认递延所得税
投资性房地产（成本模式）账面价值＝实际成本－会计累计折旧－投资性房地产减值准备计税基础＝实际成本－税法累计折旧是
投资性房地产（公允价值模式）账面价值＝公允价值是
特别提示：固定资产转换为投资性房地产公允价值模式计量时，计入“其他综合收益”的增值部分，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债（计入其他综合收益）
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6楼  
发表于：2023-05-11 17:34:09 只看该作者
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（或其他综合收益）的金融资产
项目会计角度税收角度是否确认递延所得税
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值＝公允价值
特别提示：取得交易性金融资产支付的初始费用，会计中计入“投资收益”		计税基础＝初始成本
特别提示：取得交易性金融资产支付的初始费用，税法中计入初始成本		是
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值＝公允价值计税基础＝初始确认成本是
（关注来源：通常计入其他综合收益）
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7楼  
发表于：2023-05-11 17:32:14 只看该作者
2.固定资产与无形资产
项目会计角度税收角度是否确认递延所得税
固定资产账面价值＝实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备计税基础＝实际成本－税法累计折旧是
无形资产初始计量：
（1）内部研发：账面价值＝符合资本化条件的支出
（2）外购：账面价值＝实际成本		初始计量：
（1）内部研发：计税基础＝符合资本化条件的支出×175%或×200%
（2）外购：账面价值＝实际成本		内部研发：初始确认金额与其计税基础不同，形成可抵扣暂时性差异的，但不确认递延所得税资产。
外购：无差异，不确认。
无形资产后续计量：账面价值＝实际成本－会计累计摊销－无形资产减值准备
特别提示：使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销		后续计量：账面价值＝实际成本－税法累计摊销是
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8楼  
发表于：2023-05-11 17:28:39 只看该作者
1.存货、应收账款、以摊余成本计量的金融资产
项目会计角度税收角度是否确认递延所得税
存货账面价值＝实际成本－存货跌价准备计税基础＝实际成本是
应收账款账面价值＝应收账款余额－坏账准备计税基础＝应收账款余额是
以摊余成本计量的金融资产账面价值＝账面余额－减值准备（即，摊余成本）计税基础＝账面余额是
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