论坛等级: 论坛元老
|
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。这里的发生违约的风险，可以理解为发生违约的概率。这里的信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布，因此即使企业预计能够全额收回合同约定的金额，但如果收款时间晚于合同规定的时间，也会产生信用损失。
|
最美女会计
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
|
|
|
论坛等级: 钻石会员
|
|
|
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
学习
|
|
 |
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
金融工具减值的简化处理
对于下列各项目，企业应当始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备： （1）由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应收款项或合同资产，且符合下列条件之一，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。 ①该项目未包含《企业会计准则第14号——收入》所定义的重大融资成分，或企业根据《企业会计准则第14号——收入》规定不考虑不超过一年的合同中的融资成分。 ②该项目包含《企业会计准则第14号——收入》所定义的重大融资成分，同时企业做出会计政策选择。 （2）由《企业会计准则第21号——租赁》规范的交易形成的租赁应收款，同时企业做出会计政策选择，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。 企业可对应收款项、合同资产和租赁应收款分别选择减值会计政策。 |
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
企业在对应收账款或合同资产等计提预期信用损失时，需要注意以下事项影响：
①不得以应收账款在资产负债表日后全额收回为由不计提预期信用损失； ②不得以相关款项尚处于信用账期内为由不计提预期信用损失； ③不得以应收应付抵减后金额为基础计提预期信用损失； ④同一客户相关的合同资产与应收账款减值准备计提预期信用损失的政策应保持一致。 |
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
实务中，当企业采用简便方法以账龄为基础计量应收账款预期信用损失时，因部分客户信用风险发生显著变化，企业与客户协商调整回款方式，如将应收账款转为对客户的股权投资、由客户以非货币性资产偿还等方式收回应收账款。上述回款方式的变化，表明该类客户的信用风险特征与组合中其他客户的信用风险显著不同，企业在计量应收账款预期信用损失时，不应将该类客户继续纳入原组合中。
|
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
当企业采用简便方法以账龄为基础计量应收账款预期信用损失时，企业应充分考虑客户的类型、所处行业、信用风险评级、历史回款情况等信息，判断同一账龄组合中的客户是否具有共同的信用风险特征。若某一客户信用风险特征与组合中其他客户显著不同，或该客户信用风险特征发生显著变化，企业不应继续将应收该客户款项纳入原账龄组合计量预期信用损失。
|
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
应收账款预期信用损失计量的简便方法
在不违反金融工具预期信用损失计量方法应反映的要素的前提下，企业在计量应收账款预期信用损失时可以运用简便方法，具体考虑因素如下： 企业在计量应收账款预期信用损失时，可以信用风险特征为依据，基于历史经验对细分客户群体发生损失情况进行分析判断，从而对客户群体进行恰当分组。在分组基础上，企业可运用简便方法，参照历史损失经验，编制应收账款逾期天数与固定准备率对照表，计算预期信用损失。当应收账款信用风险特征发生变化时，企业应当对应收账款组合进行相应调整。 |
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产，企业应当仅将初始确认后整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备，并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。
|
|
论坛等级: 论坛元老
|
|
|
适用减值规定的金融工具，具体包括以下各项：债权投资、应收款项等；其他债权投资；租赁应收款；合同资产；企业做出的贷款承诺（不含以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）；财务担保合同。
|
|
论坛等级: 论坛元老
|
||||||||||||
|
“三阶段模型”，对于不同阶段的金融工具的减值会计处理如下表所示：
|
||||||||||||
