2.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是（　）。
　　A.股份支付是指企业为获取职工或其他方提供的服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易
　　B.企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具
　　C.无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公允价值为计量基础
　　D.现金结算的股份支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分

『正确答案』D
『答案解析』企业授予职工期权等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分。

　　1.2016年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在2017年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的费用金额为（　）。
　　A.360万元　　B.324万元　　C.0　　D.1962万元

『正确答案』A
『答案解析』已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。当期应确认的费用为360万元（9×20×2），并确认资本公积。注意不需要考虑时间权数。
　　9名高管人员每人授予20万份认股权证，每份认股权证持有人有权在2017年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。

日期

每期资产支出占用专门借款的金额

资产支出累计占用专门借款的金额

闲置专门借款利息收益

2013年1月1日

0

0

380

2013年4月1日

8930

8930

30000×3%×9/12＝675

2013年12月31日

20000

28930

10000×3%×0/12＝0

日期

每期资产支出占用专门借款的金额

资产支出累计占用专门借款的金额

闲置专门借款利息收益

2013年12月31日

20000

28930

10000×3%×0/12＝0

2014年1月1日

0

28930

10000×3%×1/12＝25

2014年2月1日

10000

38930

0

　　5.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，包括（　）。
　　A.研发支出
　　B.投资性房地产
　　C.房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品
　　D.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备

『正确答案』ABCD

　　4.下列不应予以资本化的借款费用有（　）。
　　A.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用
　　B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用专门借款发生的辅助费用
　　C.因生产周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款在资本化期间发生的利息费用
　　D.购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续而继续占用的专门借款发生的利息

『正确答案』AD
『答案解析』选项A，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停借款费用的资本化；选项D，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时就应停止借款费用资本化。

　　3.以下属于非正常停工的情况有（　）。
　　A.与工程建设有关的劳动纠纷导致的停工
　　B.因可预见的不可抗力因素而停工
　　C.因资金周转困难而停工
　　D.与施工方发生质量纠纷造成的停工

『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，因可预见的不可抗力因素而停工属于正常停工。

　　5.A公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）A公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2013年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6%；②2013年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为4000万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。（4）建造工程资产支出如下：2014年1月1日，支出4500万元；2014年7月1日，支出7500万元；2014年12月31日，支出1000万元；2015年1月1日，支出2500万元。假定不考虑其他因素，2014年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算，不正确的是（　）。
　　A.专门借款利息资本化金额255万元
　　B.一般借款利息资本化金额192万元
　　C.资本化金额合计447万元
　　D.费用化金额合计640万元

『正确答案』D
『答案解析』①计算2014年专门借款利息资本化金额：专门借款应付利息＝6000×5%＝300（万元）；固定收益债券短期投资收益＝（6000－4500）×0.5%×6＝45（万元）；专门借款利息资本化金额＝300－45＝255（万元），费用化金额为0；②计算2014年一般借款利息资本化金额：占用一般借款的资产支出加权平均数＝[7500－（6000－4500）]×6/12＝3000（万元）；一般借款资本化率＝（6000×6%＋4000×7%）/（6000＋4000）＝6.4%；一般借款利息资本化金额＝3000×6.4%＝192（万元）；一般借款应付利息＝6000×6%＋4000×7%＝640（万元）；一般借款利息费用化金额＝640－192＝448（万元）； ③2014年利息资本化金额、费用化金额合计：资本化金额合计＝255＋192＝447（万元）；费用化金额合计＝448（万元）。
　　选项D，不正确，选

　　1.下列有关债务重组的会计处理方法，正确的有（　）。
　　A.修改其他债务条件涉及或有应付金额的，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债
　　B.修改其他债务条件涉及或有应收金额的，债权人应确认或有应收金额
　　C.对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得，并将其计入资本公积
　　D.债务人以固定资产抵偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益

『正确答案』AD
『答案解析』选项B，或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，所以债权人不应确认或有应收金额；选项C，债务重组利得应计入营业外收入。

　　5.A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：（1）A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，增值税销项税额为170万元；（2）B公司换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元，增值税销项税额为187万元；（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元（增值税不单独收付）。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（　）。
　　A.A公司换入固定资产的入账价值为1100万元
　　B.A公司换出库存商品时应确认收入
　　C.B公司换入库存商品的入账价值为1000万元
　　D.B公司换出的固定资产不确认处置损益

『正确答案』D
『答案解析』A公司换入固定资产的入账价值＝1000＋170－187＋100＝1083（万元），A公司的会计分录如下：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　1083
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 187
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 170
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 100
　　B公司换入库存商品的入账价值＝（1350－250）＋187－100－170＝1017（万元），B公司的会计分录如下
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　1100
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 250
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　1350
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　1017
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 170
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　1100
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 187

　　1.（2015年试题）在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（　）。
　　A.开出商业承兑汇票购买原材料
　　B.以拥有的股权投资换入专利技术
　　C.以应收账款换入对联营企业投资
　　D.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备

『正确答案』B
『答案解析』选项ACD中应收票据、持有至到期投资、应收账款均是货币性资产。

　　5.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（　）。
　　A.补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
　　B.补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
　　C.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
　　D.扣除补偿可能取得的金额后确认预计负债

『正确答案』AC
『答案解析』补偿的金额应当在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且不能抵减应确认的预计负债金额。

　　4.下列关于预计负债的表述中，正确的有（　）。
　　A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
　　B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债
　　C.企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的，应当确认为预计负债
　　D.企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额

『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

　　8.2015年甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。关于2015年有关产品质量保证的表述中，不正确的是（　）。
　　A.2015年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债
　　B.2015年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元
　　C.2015年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元
　　D.2015年年末“预计负债”科目的账面余额为10万元

『正确答案』D
『答案解析』相关分录为：
　　实际发生修理费用：
　　借：预计负债—产品质量保证　30
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　30
　　计提产品修理费用：
　　借：销售费用 　　　　　　　　（2000×2%）40
　　　　贷：预计负债—产品质量保证　　　　　　　　40
　　年末“预计负债”科目的账面余额＝45－30＋40＝55（万元）