短期应付票据

如果是以市场利率计息的，属于金融负债；如果是无息应付票据，应归入经营负债。

优先股

从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。

应付利息

筹资活动形成的，应属于金融负债。

应付股利

应付股利是筹资活动的应计费用，属于金融负债。

长期应付款

融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，经营活动引起的长期应付款应属于经营负债。

递延所得税负债

经营性资产形成的为经营负债、金融资产形成的为金融负债。

货币资金

货币资金本身是金融资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。

短期应收票据

如果是以市场利率计息的投资，属于金融资产；如果是无息应收票据，应归入经营资产。

债权性投资

金融资产

权益性投资

短期权益性投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。

应收利息

金融资产

应收股利

长期权益性投资的应收股利属于经营资产；短期权益性投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。

递延所得税资产

经营性资产形成的递延所得税资产属于经营资产；金融资产形成的递延所得税资产属于金融资产。

一年到期的非流动资产

经营资产

资产

归入金融资产的条件

流动资产：

货币资金

有可能（两种情况）

交易性金融资产

金融资产

应收票据

市场利率计息

应收利息

金融资产

应收股利

短期权益性投资

其他流动资产

流动资产合计

非流动资产：

可供出售的金融资产

金融资产

持有至到期投资

金融资产

无形资产

非流动资产合计

资产合计

问题

说明

（1）要明确企业从事的是什么业务

企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。例如，对于非金融企业来说，存款和贷款是金融性资产和负债，因为它们经营的主要业务是销售商品或提供劳务，而不是金融业务。

（2）经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。

划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。

①平衡计分卡的四个方面应互为因果，最终结果是实现企业的战略
【提示】一个有效的平衡计分卡，绝对不仅仅是业绩衡量指标的结合，而且各个指标之间应该互相联系、互相补充，围绕企业战略所建立的因果关系链，应当贯穿于平衡计分卡的四个方面。

②平衡计分卡中不能只有具体的业绩衡量指标，还应包括这些具体衡量指标的驱动因素

③平衡计分卡应该最终和财务指标联系起来，因为企业的最终目标是实现良好的经济利润。

含义

随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。

原理

计算公式

下限L受企业每日的最低现金需要量、管理人员风险承受倾向等因素的影响。

现金返回线：

b——每次有价证券的固定转换资本
i——有价证券的日利息率
δ——预期每日现金余额变化的标准差
L——现金存量的下限

上限H：H＝3R－2L等价转化形式：H－R＝2（R－L）

适用范围

随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法，其预测结果比较保守。

最佳持有量

持有成本最低的现金持有量

现金
　　持有成本
　　

机会成本

机会成本与现金持有量同方向变化

管理成本

属于固定成本，与现金持有量没有明显的变动关系。如管理人员的工资、安全措施费等

短缺成本

与现金持有量反方向变化

交易成本

在全年现金需要量一定的情况下，交易成本与现金持有量反方向变化

含义

成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找使持有成本最低的现金持有量。

假设

假设不存在现金与有价证券之间的转换。
　　——交易成本无关

成本

在成本分析模式下，企业持有的现金有三种成本：（1）机会成本。（2）管理成本。（3）短缺成本。

决策原则

最佳现金持有量是使上述三项成本之和最小的现金持有量。

假设

不允许现金短缺，即短缺成本为无关成本

相关成本

（1）机会成本；（2）交易成本

含义

所谓的最佳现金持有量，也就是能使机会成本和交易成本之和最小的现金持有量。

策略

含义

力争现金流量同步

如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。这就是所谓现金流量同步。

使用现金浮游量

从企业开出支票，收款人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。不过，在使用现金浮游量时，一定要控制使用时间，否则会发生银行存款的透支。

加速收款

这主要指缩短应收账款的时间。做到既利用应收账款吸引顾客，又缩短收款时间，从两者之间找到适当的平衡点。

推迟应付款的支付

指企业在不影响自己信誉的前提下，尽可能推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。

含义

业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本（包括耗用的时间和单位时间耗用的资源）相等。

成本分配

分配率＝归集期内作业成本总成本÷归集期内总作业次数
某产品应分配的作业成本＝分配率×该产品耗用的作业次数

评价

精确度最差，但其执行成本最低

含义

持续动因是指执行一项作业所需的时间标准。
当不同产品所需作业量差异较大的情况下，不宜采用业务动因作为分配成本的基础，而应改用持续动因作为分配的基础。持续动因的假设前提是，执行作业的单位时间内耗用的资源是相等的。

成本分配

分配率＝归集期内作业成本总成本÷归集期内总作业时间
某产品应分配的作业成本＝分配率×该产品耗用的作业时间

评价

精确度和成本居中

含义

是在某些特殊情况下，将作业执行中实际耗用的全部资源单独归集，并将该项单独归集的作业成本直接计入某一特定的产品。

适用

强度动因一般适用于某一特殊订单或某种新产品试制等，用产品订单或工作单记录每次执行作业时耗用的所有资源及其成本，订单或工作单记录的全部作业成本也就是应计入该订单产品的成本。

评价

精确度最高，但其执行成本最昂贵

用量差异

价格差异

材料用量差异

人工效率差异

变动制造费用效率差异

材料价格差异

人工工资率差异

变动制造费用耗费差异

责任部门

主要是生产部门的责任
　　

采购部门

由人事劳动部门管理

部门经理负责

注意

以上的责任归属仅指一般情况，实际中会存在例外情况。如采购材料质量差导致材料数量差异是采购部门的责任。

价格差异

数量差异

直接材料

价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际数量

数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格

直接人工

工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际工时

效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率

变动制造费用

耗费差异＝（实际分配率－标准分配率）×实际工时

效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准分配率