甲公司经营连锁面包店，为增值税一般纳税人，增值税税率16%，2018年甲公司向客户销售了5 000张储值卡，每张卡的面值为200元，总额为100万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约5%（面值金额50 000元即客户预计未行使权利为50 000）不会被消费，截至2018末客户使用该储值卡消费的金额为万元，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。

1.收到现金

借：库存现金                               1 000 000

  贷：合同负债                                   862 069（1 000 000/1.16）

       应交税费——待转销项税额                 137 931

2.确认收入

借：合同负债                                 362 976[（400 000+50 000*400 000/950 000）/1.16]

  贷：主营业务收入                               362 976

【郭老师对增值税的处理】

借：应交税费——待转销项税额               55 172（400 000/1.16*16%）

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）     55 172

【高老师对增值税的处理】

借：应交税费——待转销项税额               58 076[（400 000+50 000*400 000/950 000）/1.16*16%]

  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）     58 076

【疑问】郭老师的处理与教材一致，也满足题目中所说的“在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务”。但是，由于50 000不会被实际使用，难道这部分金额中所包含的增值税就一直不确认吗？如果不确认，那为什么在第一步收到现金进行价税分离时又全部计入了“待转销项税额”呢？如果要确认，那这部分金额中所包含的增值税又何时、如何转入销项税额呢？谢谢！