【多选题】
A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2×19年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。
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【多选题】A公司和B公司是母子公司关系。2×18年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2％；2×19年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2×19年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。 |
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【答案解析】2×19年合并财务报表中信用减值损失应抵销的金额＝100×4%－100×2%＝2（万元），所以选项B不正确。 2×18年抵销分录： 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值损失 （100×2%）2 如果是逆流交易，且为非全资子公司，还需要编制： 借：少数股东权益（2×少数股东比例） 贷：少数股东损益（2×少数股东比例） 2×19年抵销分录： 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款——坏账准备 2 贷：未分配利润——年初（100×2%）2【照抄上年，并将信用减值损失换成未分配利润——年初】 借：应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值损失（100×4%－100×2%）2 如果是逆流交易，且为非全资子公司，还需要编制： 借：少数股东权益（2×少数股东比例） 贷：未分配利润——年初（2×少数股东比例）【照抄上年，并将少数股东损益换成未分配利润——年初】 借：少数股东权益（2×少数股东比例） 贷：少数股东损益（2×少数股东比例） |
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【正确答案】ACD
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