甲公司2011年的年度财务报告于2012年3月30日编制完成，于4月15日经注册会计师审计完成，4月25日经董事会批准报出，于4月28日实际对外公告，在4月27日该公司与乙公司签署了一项重大投资协议，对乙公司的投资额为1 000万元。该事项不属于资产负债表日后事项。（　）

对

错

【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核资产负债表日后事项涵盖的期间。董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。该事项虽然发生在财务报表批准报出日之后，但报表并未实际对外报出，故应作为日后非调整事项处理。  如果金额不大还是非调整事项还是正常事项呢  也是非调整事项

写分录时，怎么知道是递延所得税资产还是负债？怎么知道在借方还是贷方呢？如果是应纳税暂时性差异增加了，那么就是贷记递延所得税负债的，如果是应纳税暂时性差异减少了，那么就是转回递延所得税负债在借方。
如果是增加了可抵扣暂时性差异，那么就是借记递延所得税资产，反之就是贷记递延所得税资产

报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应调整合并资产负债表的期初数。（　）

对

错

【正确答案】 错
【答案解析】 报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数，与非同一控制下的企业合并相反.因为同一控制下企业合并是权益性交易，这种合并这是一种形式，所以合并当期要从期初开始就算合并，调整合并资产负债表的期初数。

非同一控制下的企业合并是有实质意义的合并，需从购买日开始编制合并报表。

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（　）

对

错

【正确答案】 错
【答案解析】 日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。本题说的就是报告年度，即上年度销售，本年度即报告年度日后期间因产品质量问题而退回，所以属于日后调整事项。


正常销售业务：合同没有规定可退货条款，销售时正常确认收入并结转成本。
（1）在日后期间因产品质量等原因发生退货，属于日后调整事项；
（2）在非日后期间内因产品质量等原因发生退货，则不属于日后调整事项，应冲减退回当月的收入、成本

售后租回形成经营租赁时，对于售价与公允价值的差额，应计入递延收益，并在租赁期内分摊。（　）

对

错

【正确答案】 错
【答案解析】 售后租回形成经营租赁的，应当分别情况处理，在有证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的情况下，不需要确认递延收益。不是公允价值时，是具有融资性质的，因此要计入递延收益。

编制合并报表时，只有非同一控制下的企业合并才需要将长期股权投资由成本法调整为权益法。（　）

对

错

【正确答案】 错
【答案解析】 无论是同一控制下企业合并，还是非同一控制下企业合并，期末母公司编制合并财务报表时，均应按权益法调整长期股权投资。因为合并报表中长期股权投资都是按权益法核算的。

企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债，因影响递延所得税的金额，进而也都影响所得税费用的金额。（　）

对

错

【正确答案】 错
【您的答案】 对
【答案解析】 如果某项交易或事项计入所有者权益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，则不影响利润表中的所得税费用。

不是所有的可抵扣暂时性差异，都要确认递延所得税资产。（　）

对

错

【正确答案】 对
【您的答案】 对
【答案解析】 以下特殊情况，不确认相关的递延所得税资产：
（1）如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该可抵扣暂时性差异不应确认为递延所得税资产。
（2）除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。

售后租回形成经营租赁时，对于售价与公允价值的差额，应计入递延收益，并在租赁期内分摊。（　）

对

错

【正确答案】 错
【您的答案】 对
【答案解析】 售后租回形成经营租赁的，应当分别情况处理，在有证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的情况下，不需要确认递延收益。

下列经济业务中，属于其他综合收益的有（　）。

A、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的利得

B、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额

C、权益结算的股份支付在等待期内确认的所有者权益

D、企业发行可转换公司债券所包含的权益成分

【正确答案】 AB
【您的答案】 ABCD
【答案解析】 选项C、D，确认的所有者权益最终转入资本公积（股本溢价），不属于其他综合收益。

下列有关合并资产负债表的抵销处理，正确的有（　）。

A、母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B、在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D、母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目

【正确答案】 ABC
【您的答案】 AD
【答案解析】 选项D，这种情况下产生的差额应当是计入合并利润表中的投资收益项目或财务费用项目中。

A公司为B公司的2 000万元债务提供70％的担保。2011年10月，B公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能可靠确定。2012年3月6日，A公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A公司承担全部担保责任，需为B公司偿还债务的70％，A公司已执行。A公司的以下会计处理中，正确的有（　）。

A、2011年12月31日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露

B、2011年12月31日，对此事项按照或有负债作出披露

C、2012年3月6日，按照资产负债表日后非调整事项处理

D、2012年3月6日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

【正确答案】 AD
【您的答案】 AC

企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。下列账务处理中，正确的有（　）。

A、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本

B、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本

C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

D、已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本

【正确答案】 ACD
【您的答案】 ABCD
【答案解析】 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。

下列关于收入的确认和计量的说法中，正确的有（　）。

A、如果销售商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，则应通过“发出商品”科目进行核算

B、预收款销售商品，企业通常将预收的货款确认为负债，在发出商品时确认收入

C、销售当时所给予的现金折扣的金额并不影响商品销售收入金额的确定

D、托收承付方式销售商品时，通常应在商品发出时确认收入

【正确答案】 ABC
【您的答案】 ABC
【答案解析】 托收承付方式销售商品时，通常应在商品发出且办妥托收手续时确认收入。

托收承付方式销售商品时，通常应在商品发出且办妥托收手续时确认收入。

母公司和子公司的所得税税率均为25％。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（　）。

A、抵销未实现内部销售利润50万元

B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元

C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元

D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元

【正确答案】 C
【您的答案】 C
【答案解析】 选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25％)，选项B、D正确。

北方公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2012年10月以800万元购入东方上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。北方公司从2013年1月1日起执行新会计准则，并按照新会计准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2012年末该股票公允价值为620万元，则该会计政策变更对北方公司2013年的期初留存收益的影响金额为（　）万元。

A、－135

B、－180

C、135

D、180

【正确答案】 A
【您的答案】 B
【答案解析】 此项政策变更对2013年的期初留存收益影响额＝（620－800）×（1－25％）＝－135（万元）。借：交易性金融资产620

   递延所得税资产45（800-620）*25%

   盈余公积13.5（180*75%*10%）

   利润分配--未分配利润121.5（180*75%*90%）

   贷：短期投资800

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年4月10日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为300万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项；当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。2010年5月12日，甲公司收到货款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元＝6.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元＝6.77元人民币。甲公司因该外币应收账款在2010年第二季度发生的汇兑损失为（　）万元人民币。

A、3

B、12

C、9

D、6

【正确答案】 D
【您的答案】 C
【答案解析】 该应收账款2010年第二季度产生的汇兑差额
＝（300－300）×6.77－（300×6.8－300×6.78）
＝－6（万元人民币） 这里注意5.12已完成交易，所以与5.30的汇率无关

2011年1月1日，A公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率6%。当年12月31日，A公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予A公司年利率3%的财政贴息，共计30万元，分两次支付。2012年1月10日，第一笔资金13万元到账。2012年7月31日工程完工，第二笔资金17万元到账，该工程预计使用寿命为10年。A公司2012年因该项政府补助确认的营业外收入为（　）元。

A、15 000

B、12 500

C、300 000

D、30 000

【正确答案】 B
【您的答案】 D
【答案解析】 A公司2012年因该项政府补助确认的营业外收入=300 000÷10×5/12=12 500（元）这里递延收益的分摊与固定资产折旧是同步的，2012年7月31日工程完工，所以从2012年8月开始摊销，8-12月一共是5个月，所以是乘以5/12。1-7月不算因为还没有开始计提折旧

大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，主要从事甲产品的销售。该产品每件售价300元（不含增值税），同时规定：若客户购买150件（含150件）以上，每件可获得5％的商业折扣。鹏远公司于2013年4月10日购买甲产品300件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税）。大海公司于4月21日收到该款项，则实际收到（　）元。
A、99 180 　　　　　　　　　　
B、100 035
C、100 040 　 　　　　　　　　
D、104 445
【正确答案】 A
【您的答案】 B
【答案解析】 大海公司给予客户的现金折扣＝300×（1－5％）×300×1％＝855（元），实际收到款项＝300×（1－5％）×300×（1＋17％）－855＝99 180（元）。