1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，按照规定缴纳增值税。纳税人放弃免税优惠后，在36个月内不得再申请免税。

小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

含税价情形：

①价税合计金额；

②零售价；

③普通发票上注明的销售额（适用于考试中）；

④价外费用视为含税收入；

⑤并入销售额的包装物押金。

对个人的下列行为，按征收率征税：

1.其他个人销售其取得（不含自建)的不动产（不含其购买的住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

2.其他个人出租其取得的不动产（不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。

3.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：①船船、飞机：8年；②机动车辆：6年；③其他货物：3年。

监管年限自货物进口放行之日起计算

增值税的计税方法的一般规定

个人销售起征点

税控盘（专用设备）；电脑和打印机（通用设备）。

1.退役士兵创业就业

2.重点群体创业就业

①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口

②社保机构登记失业半年以上的人员

③零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员

1.对列举的出版物在出版环节，增值税先征后退100%，如机关报纸和机关期刊、中小学的学生课本、专为老年人出版发行的报纸和期刊等；

2.其他各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，在出版环节增值税先征后退50%；

3.对列举的印刷、制作业务，增值税先征后退100%：如对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

安置残疾人的单位和个体工商户，按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

本期应退增值税=∑本期所含月份每月应退税增值税

各月应退税额=本月安置残疾人数×本月最低工资标准4倍

对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。

对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。

安置残疾人的单位和个体工商户，按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

本期应退增值税=∑本期所含月份每月应退税增值税

各月应退税额=本月安置残疾人数×本月最低工资标准4倍

动漫产业

为促进我国动漫产业发展，继续实施动漫产业增值税政策。自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

纳税人享受增值税即征即退政策，需要符合纳税信用级别条件的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。