应税服务

具体内容

1.贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息

特殊

1.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润——利息角度

2.金融商品持有期间取得的非保本收益，不征收增值税——投资收益角度

2.直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等

3.保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务

4.金融商品转让

包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动

【提示】购入基金、信托、理财等资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让

纳税人条件

业务状况

扣缴义务人规定

中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

在境内提供应税劳务

以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人

在境内销售服务、无形资产或者不动产

以购买方为扣缴义务人

行业

应税服务

具体内容

6.

生

活

服

务

（6%）

（1）文化体育服务

包括文艺表演、文化比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等

【提示】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

（2）教育医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

（4）餐饮住宿服务

【提示】长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务，按“住宿服务”计税

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务

（6）其他生活服务

【新增】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

行业

应税服务

具体内容

5.

现

代

服

务

（6）鉴证咨询服务（6%）

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

如：会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等

【提示】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”征收增值税

（7）广播影视服务（6%）

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务

（8）商务辅助服务（6%）

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务

如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

【提示1】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

【提示2】纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

（9）其他现代服务

【提示1】对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”计税

【提示2】为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按其他现代服务计税

服务

情形

税目

税率

出租

船舶

程租

交通运输服务——水路运输服务

9%

期租

光租

现代服务——经营租赁

13%

出租

飞机

湿租

交通运输服务——航空运输服务

9%

干租

现代服务——经营租赁

13%

出租建筑

施工设备

配备操作人员

建筑服务

9%

不配备操作人员

现代服务——经营租赁

13%

行业

应税服务

具体内容

5.

现

代

服

务

（5）

租赁

服务

（1）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括动产16%、不动产10%（2019年4月1日以后分别为13%、9%）

（2）经营性租赁中：

①水路运输的光租业务、航空运输的干租业务

②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告

A建筑物的广告位出租——不动产租赁（9%）

B车辆的广告位出租——动产租赁（13%）

③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）——不动产经营租赁服务（9%）

行业

应税服务

具体内容

5.

现

代

服

务

（9项）

（1）研发和技术服务（6%）

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）

（2）信息技术服务（6%）

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务

（3）文化创意服务（6%）

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税

（4）物流辅助服务（6%）（强调场地和设施）

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务（同城集散中心）

行业

应税服务

具体内容

2.

邮

政

服

务

（1）邮政普遍服务

函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动（免税）

（2）邮政特殊服务

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动（免税）

（3）其他邮政服务（9%）

邮册等邮品销售、邮政代理等活动

3.

电

信

服

务

基础电信服务（9%）

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动

增值电信服务（6%）

利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税

4.

建

筑

服

务

（9%）

（1）工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

（2）安装服务

包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费

（3）修缮服务

对建筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务

修饰装修，使之美观或特定用途的工程

（5）其他建筑服务

如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等

【提示】

1.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

2.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税

行业

应税服务

具体内容

1.

交通

运输

服务

（9%）

（1）陆路运输服务

包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道、出租车等运输

（2）水路运输服务

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

（3）航空运输服务

航空运输的湿租业务，航天运输服务，属于航空运输服务

（4）管道运输服务

通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税

纳税人条件

业务状况

扣缴义务人规定

中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

在境内提供应税劳务

以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人

在境内销售服务、无形资产或者不动产

以购买方为扣缴义务人

增值税类型

特点

优点

缺点

生产型

课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款

法定增值额>理论增值额

保证财政

收入

对固定资产存在重复征税；

不利于鼓励投资

收入型

课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分

法定增值额=理论增值额

一种标准的

增值税

没有逐笔对应的外购凭证，

计算存在难度

消费型

（我国2009年全面实施）

课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除（法定增值额<理论增值额）

凭票扣税，便于操作管理，最能体现增值税优越性

购进固定资产的当期因扣除额大幅增加而减少财政收入