1、

正确答案：A

答案解析：向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数额扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。允许扣除的利息支出＝5＋50×5%＝7.5（万元）。

2、

正确答案：C

答案解析：税法规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

3、

正确答案：D

答案解析：暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。

4、

正确答案：D

答案解析：新设立企业、农民专业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。选项A表述不准确， “五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在。

5、

正确答案：D

答案解析：选项A，填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用一种民族文字；选项B，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免于逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项C，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

6、

正确答案：B

答案解析：产权出典的，由承典人纳税。

7、

正确答案：B

答案解析：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳的资源税＝[（5000＋20）×1700÷5000×6％＋8.5×6％]×10000＝1029180（元）。

8、

正确答案：D

答案解析：一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，在“应交税费——待认证进项税额”明细科目核算。

9、

正确答案：D

答案解析：期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。

10、

正确答案：B

答案解析：企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。

税务师“挑战3CM”周周测活动（第一周）涉税服务实务

单选题，共10道，每题10分

1、税务师受托对某企业2022年度企业所得税纳税情况进行审核，发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月，金融企业同期同类贷款利率为5%。企业计算2022年度应纳税所得额时，允许扣除的利息是（　）万元。

A.7.5

B.8.25

C.6.25

D.10

2、（2017年）某公司拖欠2021年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准2022年2月，税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（　）。

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

3、有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（　）。

A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度

B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证

C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力

D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效

4、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（　）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

5、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（　）。

A.属于内蒙古自治区的企业，必须同时使用中文和蒙古文开具发票

B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星劳务的，可免于逐笔开具发票

C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票

D.发票的全部联次必须一次性如实填开

6、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（　）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

7、华北某油田2022年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（　）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

8、某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关专用缴款书的进项税额，企业的会计处理为（　）。

A.暂不进行会计处理

B.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

C.记入“应交税费——未交增值税”科目

D.记入“应交税费——待认证进项税额”科目

9、某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2021年4月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理是（　）。

A.不用做会计处理

B.借：银行存款　　　　　　　　460000

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）460000

C.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）300000

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　 300000

D.借：应收出口退税款 　　　　　　　　300000

　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）160000

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 460000

10、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（　）。

A.借：营业外支出

　　贷：库存商品

B.借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：营业外支出

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

税务师“挑战3CM”周周测活动（第一周）涉税服务实务

单选题，共10道，每题10分

1、税务师受托对某企业2022年度企业所得税纳税情况进行审核，发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月，金融企业同期同类贷款利率为5%。企业计算2022年度应纳税所得额时，允许扣除的利息是（　）万元。

A.7.5

B.8.25

C.6.25

D.10

2、（2017年）某公司拖欠2021年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准2022年2月，税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（　）。

A.税收保全措施

B.提供纳税担保

C.强制执行措施

D.税务行政协助

3、有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（　）。

A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度

B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证

C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力

D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效

4、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（　）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

5、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（　）。

A.属于内蒙古自治区的企业，必须同时使用中文和蒙古文开具发票

B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星劳务的，可免于逐笔开具发票

C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票

D.发票的全部联次必须一次性如实填开

6、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（　）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

7、华北某油田2022年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（　）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

8、某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核相符结果的海关专用缴款书的进项税额，企业的会计处理为（　）。

A.暂不进行会计处理

B.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

C.记入“应交税费——未交增值税”科目

D.记入“应交税费——待认证进项税额”科目

9、某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2021年4月当期期末留抵税额30万元，免抵退税额为46万元，则企业正确的会计处理是（　）。

A.不用做会计处理

B.借：银行存款　　　　　　　　460000

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）460000

C.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）300000

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　 300000

D.借：应收出口退税款 　　　　　　　　300000

　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）160000

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 460000

10、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（　）。

A.借：营业外支出

　　贷：库存商品

B.借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：营业外支出

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）