【简答题】甲公司2021年年度利润总额为1500万元，年底通过公益性社会团体向多所贫困学校捐赠一批自产产品，并取得合规票据。该批产品成本100万元，不含税市场售价200万元。
问题1
请阐述公益性捐赠支出企业所得税的税务处理规定。
问题2
请说明该公益性捐赠增值税的处理，并作出相关的会计分录。
问题3
请说明该公益性捐赠支出在计算企业所得税时，应如何进行纳税调整。
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【简答题】甲公司2021年年度利润总额为1500万元，年底通过公益性社会团体向多所贫困学校捐赠一批自产产品，并取得合规票据。该批产品成本100万元，不含税市场售价200万元。
问题1 请阐述公益性捐赠支出企业所得税的税务处理规定。 问题2 请说明该公益性捐赠增值税的处理，并作出相关的会计分录。 问题3 请说明该公益性捐赠支出在计算企业所得税时，应如何进行纳税调整。 |
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一道简单题就要回答这么多内容
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问题1答案
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。超过年 度利润总额12％的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。 【提示】年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 问题2答案 将自产产品捐赠，增值税需要视同销售，即要按照不含税市场售价200万元确认销项税额＝200×13％＝26（万元） 会计处理： 借：营业外支出 1260000 贷：库存商品 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 260000 问题3答案 纳税调整1：视同销售的纳税调整 企业所得税要确认视同销售收入200万元，同时确认视同销售成本100万元，纳税调增100万元。 纳税调整2：捐赠支出的纳税调整 会计上确认营业外支出126万元，企业所得税法认可的捐赠支出为公允价值226万元，纳税调减100万元。 纳税调整3：捐赠支出是否超标的纳税调整 甲公司2021年年度利润总额为1500万元，公益性捐赠支出扣除限额＝1500×12％＝180（万元），企业所得税法认可的捐赠支出实际发生额为226万元，超过扣除限额，纳税调增226－180＝46（万元）。超过扣除限额的部分46万元，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。所以整体纳税调增金额＝100－100＋46＝46万元 【提示】自有货物对外做公益性捐赠要做三步调整：视同销售的纳税调整（同时调整视同销售收入和视同销售成本）；捐赠支出金额税会差异的纳税调整；公益性捐赠是否超标的纳税调整。 |
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