【综合分析题】税务师在代理审核某化妆品厂2021年3月的账务处理时,发现如下问题:
问题:分析资料(1)~(6)该企业所作的会计处理是否正确?如果正确,请说明理由。如果不正确,请说明理由并做出相应的账务调整分录(不考虑增值税和消费税之外的其他税费)
问题1
该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工,该批化妆品的成本为100000元,同期对外不含税销售价格为150000元,当月企业的会计处理为:
借:应付职工薪酬 119500
贷:库存商品 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 19500
问题2
该企业2020年4月曾收取高档化妆品出租的包装物押金22600元。购销双方约定,2021年3月归还包装物并退还押金,但购货方3月逾期未归还包装物,化妆品厂没收此押金。
企业的会计处理为:
借:其他应付款 22600
贷:营业外收入 22600
问题3
委托其他加工厂加工一批高档化妆品,发出委托加工材料成本170000元,增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元,增值税额6500元。受托方无同类型化妆品销售,已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计分录如下:借:委托加工物资 170000
贷:原材料 170000
借:委托加工物资 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6500
贷:银行存款 56500
借:应交税费——应交消费税 38823.53
贷:银行存款 38823.53
问题4
补缴了2020年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元,该企业2020年已结账,企业会计处理为:
借:所得税费用 20000
贷:应交税费——应交所得税 20000
借:应交税费——应交所得税 20000
贷:银行存款 20000
问题5
该企业2020年10月采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额113000元,企业将收到的款项计入到预收账款中。2021年3月将高档化妆品发给购货方,企业未做任何账务处理。
问题6
采购一批生产化妆品的原材料,已验收入库,发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元,增值税额15600元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下:
借:原材料 135600
贷:应付账款 135600