问题1
资料（1）该企业所做的会计处理不正确。自产的应税消费品用于奖励给职工，会计上应确认收入、结转成本，税法规定应缴纳增值税和消费税。
调账分录如下：
借：应付职工薪酬 50000
  主营业务成本 100000
  贷：主营业务收入 150000
借：税金及附加 22500
  贷：应交税费——应交消费税 22500
自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工需要缴纳消费税150000*15%=22500（元）
【提示】纳税人自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售，缴纳消费税。

问题2
资料（2）该企业所作的会计处理不正确。
高档化妆品出租的包装物押金逾期时，其没收的押金，应缴纳增值税和消费税。调账分录如下：
借：营业外收入 22600
  贷：其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
借：税金及附加 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
【提示】收取的化妆品的包装物押金，在收取时是不交消费税，逾期时需要缴纳消费税。出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。出租的包装物押金逾期时，其没收的押金应缴纳增值税和消费税。

问题3
资料（3）该企业所做的会计处理正确。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。收回的高档化妆品用于连续加工生产，其消费税不通过税金及附加科目核算。负担的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
委托加工应代收代缴的消费税＝（170000＋50000）÷（1－15％）×15％＝38823.53（元）。
【提示】实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）；实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）。


问题4
资料（4）该企业所做的会计处理不正确。
补缴的所得税应调整2020年的损益，用“以前年度损益调整”科目。调账分录如下：
借：以前年度损益调整 20000
  贷：所得税费用 20000
借：利润分配——未分配利润 20000
贷：以前年度损益调整 20000
【提示】对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

问题5
资料（5）该企业所做的会计处理不正确。
对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳增值税、消费税。
因此，该企业3月应确认的增值税销项税额＝ 113000÷（1+13％）×13％＝13000（元）
该企业3月应纳消费税＝113000÷（1+13％）×15％＝15000（元）
调账：企业在商品发出时，应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理：
借：预收账款 113000
  贷：主营业务收入 100000
     应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
将应缴纳的消费税款作如下账务处理：
借：税金及附加 15000
  贷：应交税费——应交消费税 15000
【提示】采取预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

问题6
资料（6）该企业所做的会计处理不正确。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
调账分录如下：
借：应付账款 15600
  贷：原材料 15600