本帖为方便大家下载打印以待观看模考解析直播之用
请大家到《2022税务师万人模考大赛模考》各自入口答题
同学们可以扫下面的二维码预约模考解析
相关试题链接：
【税法一】模考一试卷（葛瑞老师详解时间2022年9月26日19:00-20:00）
【税法二】 模考一试卷（杨海波老师详解时间2022年9月27日20:00-21:00）
【财务与会计】模考一试卷（靳焕一老师详解时间2022年9月27日19:00-20:00）
【涉税服务相关法律】模考一试卷（周靖老师详解时间2022年9月26日20:00-21:00）
【涉税服务实务】模考一试卷（肖晴初老师详解时间2022年9月28日19:00-20:00）
一、单项选择题
1、关于企业价值最大化，下列说法错误的是（ ）。
A.企业价值最大化考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量
B.企业价值最大化考虑了风险与报酬的关系
C.企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作
D.企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向
2、韩先生2019年年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖费，每年6月末和12月末各支付5000元，若存款年利率为6%，那么2018年年末韩先生应在银行存入（ ）元。[已知（P/A，3%，6）＝5.4172，（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/A，6%，3）＝2.6730]
A.24586.5
B.13365
C.28086
D.27086
3、下列不属于本量利分析基本假设的是（ ）。
A.产品产销结构稳定
B.产销平衡
C.销售收入与业务量呈完全线性关系
D.总成本由固定成本、变动成本和混合成本组成
4、下列关于盈亏临界点的表述中，错误的是（ ）。
A.销售量大于盈亏临界点销售量时，随着销售量的增加利润不断增加，同时成本增加
B.销售量大于盈亏临界点销售量时，随着销售量的增加利润不断增加，同时成本降低
C.销售量小于盈亏临界点销售量时，随着销量的增加亏损不断减少，同时成本增加
D.销售量小于盈亏临界点销售量时，随着销量的减少亏损不断增加，同时成本减少
5、某企业拟增加发行普通股，发行价为15元/股，筹资费用率为2%，企业上年度支付的普通股股利为1.2元/股，预计以后每年股利将以5%的速度增长，企业所得税税率为25%，则企业普通股的资本成本为（ ）。
A.14.31%
B.13.57%
C.14.40%
D.13.40%
6、甲公司在2013年年初购入A股票准备长期持有，购入后预计A股票5年内每股股利为2.5元，从第6年开始，预计年股利增长率为6%，当前每股市价为25元，投资者要求的报酬率为12%，A股票的价值为（ ）元。[已知（P/F，12%，5）=0.5674，（P/A，12%，5）=3.6048]
A.44.17
B.34.07
C.41.67
D.27.56
7、某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是（ ）。
A.大于14%
B.小于14%
C.小于13%
D.小于15%
8、补偿性余额条件对借款企业的影响是（ ）。
A.增加了所需支付的借款利息额
B.增加了实际可用借款额
C.提高了借款的实际利率
D.降低了借款的实际利率
9、某企业拥有流动资产1000万元（其中永久性流动资产的比重为30%），长期融资4000万元，短期融资500万元，则下列说法中正确的是（ ）。
A.该企业采取的是激进融资策略
B.该企业采取的是期限匹配融资策略
C.该企业收益和风险均较高
D.该企业收益和风险均较低
10、甲公司2019年的销售净利润率比2018年下降5%，总资产周转率提高10%，权益乘数增加8%，那么甲公司2019年的净资产收益率比2018年提高（ ）。
A.7%
B.9%
C.10%
D.12.86%
11、下列不属于稀释性潜在普通股的是（ ）。
A.配股增加的股份
B.可转换公司债券
C.认股权证
D.股票期权
12、上市公司的下列会计行为中，符合重要性会计信息质量要求的是（ ）。
A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
B.根据相关规定，从本期开始对委托贷款提取减值准备
C.每一中期期末都要对外提供中期报告
D.按固定期间对外提交财务报告
13、下列各项中，不属于费用的是（ ）。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.营业外支出
D.财务费用
14、破产企业会计确认、计量和报告的前提是（ ）。
A.持续经营
B.非持续经营
C.会计分期
D.货币计量
15、破产企业的划拨土地使用权被国家收回，国家给予的补偿额应记入（ ）。
A.资产处置净损益
B.其他收益
C.破产费用
D.其他费用
16、丁公司采用备抵法核算应收账款的坏账准备，按应收款项余额的5％计提坏账准备。2019年丁公司实际发生坏账92万元，已转销的坏账又收回60万元，2019年末应收款项余额比2018年末增加1160万元，则丁公司2019年年末应计提的坏账准备为（ ）万元。
A.76
B.82
C.86
D.90
17、甲公司4月1日销售一批产品给乙公司，价税合计为500000元，同日乙公司交来一张面值为500000元，期限为6个月，票面年利率为6％的商业承兑汇票，假定按月计提利息。甲公司7月1日将应收票据向银行申请贴现，年贴现率为10％，另外发生手续费100元。假定贴现时满足金融资产终止确认条件，则甲公司贴现时计入财务费用的金额是（ ）元。
A.5575
B.5475
C.5600
D.5700
18、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（ ）万元。
A.794
B.798
C.802
D.806
19、甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为80000元，已提折旧30000元，已提减值准备6000元，其公允价值为48000元，增值税税率为13％；A公司商品的账面成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为13％，A公司另向甲公司支付银行存款8000元。假定该资产交换不具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（ ）元。
A.38960
B.41040
C.37040
D.53040
20、某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算，2019年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为4180元；2019年5月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料250元。报废时，该公司应作的会计分录为（ ）。
A.借：管理费用 1840
周转材料——低值易耗品（摊销） 2090
原材料 250
贷：周转材料——低值易耗品（在用） 4180
B.借：管理费用 2090
周转材料——低值易耗品（摊销） 2090
贷：周转材料——低值易耗品（在用） 4180
C.借：管理费用 2090
贷：周转材料——低值易耗品（在用） 2090
D.借：制造费用 2090
贷：周转材料——低值易耗品（在用） 2090
21、下列有关土地使用权的会计处理方法的表述，错误的是（ ）。
A.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
B.房地产开发企业持有以备增值后转让的土地使用权应该作为存货核算
C.土地使用权用于自行开发建造自用办公楼时，土地使用权应单独作为无形资产核算
D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照准则的规定，一并确认为固定资产
22、某企业2×13年2月1日购入需要安装的生产设备一台，价款2000万元，增值税税款260万元，款项均已支付。3月1日开始安装，领用企业生产的产品一批，实际成本为480万元；分配工程人员工资540万元。2×13年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值20万元。2×14年度企业采用年数总和法和采用双倍余额递减法计提的折旧金额分别为（ ）万元。
A.1000.00，724.80
B.988.00，1208.00
C.950.00，1087.20
D.800.00，1087.20
23、甲公司和乙公司同为A集团的子公司。2020年4月1日，甲公司以银行存款13000万元取得了乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为15000万元。甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的期初金额为1500万元。则甲公司计入长期股权投资的金额为（ ）万元。
A.12000
B.15000
C.10000
D.2000
24、企业管理部门发生的修理人员的工资，应该计入（ ）。
A.制造费用
B.管理费用
C.生产成本
D.研发支出
25、一般纳税企业应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置的明细科目不包括（ ）。
A.待抵扣进项税额
B.增值税检查调整
C.未交增值税
D.出口抵减内销产品应纳税额
26、下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A.给车间生产工人发放劳保用品
B.车间管理人员困难补助
C.生产工人医药费
D.行政管理人员经常性奖金
27、2×18年10月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2×18年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间。甲公司应在2×18年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（ ）万元。
A.100
B.0
C.120
D.110
28、A股份有限公司截至2019年12月31日共发行股票3 000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（ ）万元。
A.300
B.500
C.600
D.800
29、股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是（ ）。
A.盈余公积、资本公积、未分配利润
B.资本公积、盈余公积、未分配利润
C.盈余公积、未分配利润、资本公积
D.资本公积、未分配利润、盈余公积
30、20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至20×7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20×7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理
B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理
C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入
D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理
31、A公司属于家电销售企业，2018年3月2日，A公司与B公司签订一份合同，约定于2018年3月底之前向B公司销售一批电视机、空调和冰箱，售价总额为500万元。如果单独销售，则该批电视机、空调和冰箱的价格分别为100万元、300万元、200万元。根据以往惯例，A公司经常以组合的方式出售空调和冰箱，组合价为400万元；而电视机经常以100万元的价格出售。不考虑其他因素，A公司该批空调的售价为（ ）万元。
A.300
B.240
C.250
D.500
32、20×8年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司向乙公司销售A、B两种商品，合同总价款为180万元。其中，A商品的单独售价为120万元，B商品的单独售价为80万元。合同约定，A商品于20×8年1月1日交付，B商品于20×8年2月1日交付。当A、B商品均交付之后，甲公司可以收取180万元货款。假设A、B商品分别构成单项履约义务，其控制权于交货当日转移给乙公司，不考虑税费等其他因素。甲公司20×8年1月因该销售合同确认的收入金额为（ ）万元。
A.108
B.120
C.180
D.200
33、2×17年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2×18年实际发生产品质量保证费用90万元，2×18年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2×18年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元
B.可抵扣暂时性差异余额为130万元
C.应纳税暂时性差异余额为120万元
D.可抵扣暂时性差异余额为120万元
34、甲公司20×4年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则20×4年年末产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异800万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异900万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
35、下列关于会计估计的表述中，错误的是（ ）。
A.要根据追溯调整法计算变更以前期间的累积影响数
B.采用未来适用法核算
C.在根据会计政策与会计估计的划分基础判断后仍然难以对某项变更进行区分的，应将其作为会计估计变更予以处理
D.附注中应当披露会计估计变更对当期和未来期间的影响数
36、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法
B.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资
D.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价
37、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额35000元，“应付账款——乙公司”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付账款——A工厂”明细科目贷方余额50000元，“预付账款——B工厂”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A.90000
B.30000
C.40000
D.70000
38、在编制现金流量表时，下列现金流量中不属于经营活动现金流量的是（ ）。
A.当期缴纳的所得税
B.收到的活期存款利息
C.发行债券过程中支付的交易费用
D.支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额
39、某投资项目的现值指数大于1，则说明（ ）。
A.该项目净现值大于0
B.该项目内含报酬率小于基准收益率
C.该项目年金净流量小于0
D.该项目不可行
40、下列关于短期租赁和低价值租赁的说法中，错误的是（ ）。
A.通常情况下，短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁
B.判断租赁资产是否满足低价值租赁，主要是看租赁资产在租赁时的剩余价值
C.短期租赁应按照合理方法将租赁付款额在租赁期内分摊计入相关资产成本或当期损益
D.判断为低价值资产租赁的，承租人可以选择确认使用权资产和租赁负债
二、多项选择题
1、在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有（ ）。
A.期初现金余额
B.预算期销售现金收入
C.预算期现金支出
D.预算期资金筹措与使用
E.预算期银行借款金额
2、与吸收直接投资相比，发行普通股筹资的特点有（ ）。
A.普通股筹资的资本成本较低
B.能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让
C.资本成本较高
D.不易及时形成生产能力
E.筹集资金的速度快
3、下列各项中，会导致企业流动比率下降的经济业务有（ ）。
A.领用自产产品建造管理用房屋
B.期末交易性金融负债公允价值上升
C.预付供应商部分货款
D.投资性房地产计提减值准备
E.自行研发无形资产达到预定可使用状态
4、下列关于企业破产清算编制基础的表述中，正确的有（ ）。
A.破产清算会计中资产的价值以历史成本计量
B.破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还，无需关注配比原则
C.破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分
D.破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果
E.破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院、债权人及国有资产管理部门
5、下列各项中，不应计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产入账价值的有（ ）。
A.购买股票支付的买价
B.支付的税金、手续费等
C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息
D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
E.购买债券支付的价款中超出面值的部分
6、下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，正确的有（ ）。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C.存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
D.自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出
E.收发计量差错所造成的短缺净损失计入管理费用
7、非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别时，应按照下列（ ）金额中较低者计量。
A.划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额
B.决定不再出售之日的可收回金额
C.决定不再出售之日的公允价值
D.决定不再出售之日的预计未来现金流量现值
E.划分为持有待售类别时的账面价值
8、下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中，正确的有（ ）。
A.债权投资以摊余成本进行后续计量，不应确认公允价值变动金额
B.其他债权投资持有期间所产生的利得或损失，如与套期会计无关的，均应计入其他综合收益
C.出售其他债权投资时，应将原计入其他综合收益的公允价值变动转出，计入投资收益
D.交易性金融资产在资产负债表日公允价值的变动应计入当期损益
E.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入其他综合收益
9、下列属于企业投资性房地产的有（ ）。
A.企业以经营租赁方式对外出租的生产线
B.企业自行建造后用于出租的厂房
C.企业生产经营用的土地使用权
D.投资性房地产开始自用
E.房地产企业的存货用于出租
10、下列事项中，能引起实收资本（股本）发生增减变动的有（ ）。
A.发放股票股利
B.回购本企业股票
C.可转换公司债券持有人行使转换权利
D.以债务转为资本方式进行债务重组
E.其他资本公积转增资本
11、处置下列资产应在“资产处置损益”科目核算的有（ ）。
A.持有待售的固定资产
B.无形资产
C.长期股权投资
D.在建工程
E.债权投资
12、企业有关“利润分配”科目，正确的核算方法有（ ）。
A.企业按规定提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目
B.企业按规定提取的任意盈余公积，借记“利润分配——提取任意盈余公积”，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目
C.经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”、“资本公积”科目
D.企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”科目
E.年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”，为净亏损的做相反的会计分录，“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理
13、下列各项，应在“销售费用”科目核算的有（ ）。
A.因销售商品发生的业务招待费
B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款
C.随同产品出售不单独计价的包装物成本
D.因销售商品发生的保险费
E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费
14、A公司于2×13年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×14年12月31日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量条件，2×14年12月31日的公允价值为2100万元，2×15年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（ ）。
A.2×14年年末应确认递延所得税资产50万元
B.2×14年年末应确认递延所得税负债50万元
C.2×15年年末应确认递延所得税负债45万元
D.2×15年年末应转回递延所得税负债5万元
E.2×15年年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
15、下列事项不属于会计估计变更的有（ ）。
A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益
B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
C.无形资产摊销期限由10年改为6年
D.固定资产净残值率由5％改为4％
E.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
16、下列经济业务应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的有（ ）。
A.取得债权投资支付的交易费用
B.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用
C.企业取得的债权投资按其公允价值支付的款项
D.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时支付的交易费用
E.企业购买子公司
17、为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业可采取的措施包括（ ）。
A.放宽信用政策
B.收回投资
C.签订长期购货合同
D.取得长期负债
E.减少企业债权
18、下列关于现金流量表编制方法的表述，正确的有（ ）。
A.直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量
B.直接法一般是以利润表中的净利润为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量
C.间接法通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量
D.采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景
E.采用间接法编报的现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量
19、租赁发生变更，将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理需同时满足的条件有（ ）。
A.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围
B.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的
C.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当
D.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况
E.增加的对价与租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当
20、下列属于公司收缩主要方式的有（ ）。
A.吸收合并
B.分拆上市
C.公司分立
D.新设合并
E.资产剥离
三、计算题
1、黄山公司为一家生产企业，主要生产和销售甲产品，2018年销售该产品1000万件，单价8元，单位变动成本为5元，发生固定成本1800万元。已知敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52％和14％。该公司市场部门预测2019年销售数量将增长20%，单价、变动成本率、固定成本不变，销售净利率为10%，利润留存率为40%。黄山公司有足够的生产能力，无须追加固定资产投资。为了满足明年的生产资金，企业欲采用如下方案：
①向银行借入短期借款，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额；
②向供应商赊购原材料，在折扣期以后，信用期前付款，对方给予的信用条件为“1/10，n/40”。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1：黄山公司2019年的外部融资需求量为（ ）万元。
A.32
B.224
C.512
D.544
问题2：黄山公司2019年的盈亏临界点作业率为（ ）。
A.50%
B.60%
C.200%
D.167%
问题3：黄山公司取得短期借款的实际利率为（ ）。
A.5%
B.5.4%
C.6%
D.6.67%
问题4：黄山公司放弃现金折扣的信用成本率为（ ）。
A.12.29％
B.12.12％
C.8.25％
D.8.42％
2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。
2×19年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：
（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于2×20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。
（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元， 2×19年12月31日，每股市价为2元。乙公司于2×20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。
（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。
根据上述资料，回答下列问题。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1：甲公司取得的设备安装完毕后的成本为（ ）万元。
A.454
B.402
C.354
D.302
问题2：甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为（ ）万元。
A.200
B.400
C.500
D.600
问题3：甲公司因该项债务重组应确认投资收益的金额为（ ）万元。
A.0
B.－28
C.－128
D.－148
问题4：乙公司因该项债务重组应确认其他收益金额为（ ）万元。
A.95
B.98
C.195
D.247
四、综合分析题
1、甲、乙、丙、丁四个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。有关资料如下：
（1）20×7年11月30日，甲公司拥有丙公司300万股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，丙公司普通股每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为390万元，公允价值为440万元，未计提减值准备。
（2）20×7年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司支付银行存款125万元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为450万元，公允价值和计税价值均为500万元。假设整个交易过程未发生其他相关税费，该交易具有商业实质。
（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用20万元，领用工程物资实际成本18.3万元，领用生产用原料实际成本10万元。20×8年1月10日安装完工并投入生产车间使用。
（4）20×8年3月1日，甲公司以银行存款1800万元购入丁公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20%，对丁公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×8年3月1日，丁公司可辨认净资产的公允价值为9500万元，且其可辨认资产的公允价值与账面价值之差不具有重要性。
（5）20×8年4月1日，丁公司宣告分派20×7年度的现金股利100万元，5月10日，甲公司收到丁公司分派的20×7年度现金股利。20×8年度，丁公司实现净利润400万元（其中1月至2月净利润为100万元），其他综合收益增加150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1：20×7年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（ ）。
A.借：长期股权投资 440
银行存款 125
贷：库存商品 450
应交税费——应交增值税 65
资产处置损益 50
B.借：长期股权投资 440
银行存款 125
贷：主营业务收入 500
应交税费――应交增值税（销项税额） 65
C.借：长期股权投资 390
银行存款 125
贷：库存商品 450
应交税费——应交增值税（销项税额） 65
D.借：主营业务成本 450
贷：库存商品 450
问题2：甲公司20×8年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（ ）万元。
A.440.00
B.480.00
C.548.30
D.510.00
问题3：20×8年甲公司取得丁公司股权投资的入账价值为（ ）万元。
A.1800
B.1900
C.1810
D.1910
问题4：20×8年丁公司宣告分配现金股利时，甲公司的账务处理中正确的为（ ）。
A.借：应收股利 20
贷：长期股权投资——损益调整 20
B.借：应收股利 20
贷：投资收益 20
C.借：银行存款 20
贷：应收股利 20
D.借：银行存款 20
贷：投资收益 20
问题5：20×8年甲公司因持有丁公司股权而确认的投资收益为（ ）万元。
A.70
B.40
C.60
D.80
问题6：20×8年12月31日，丁公司因合营企业其他综合收益增加，甲公司进行的账务处理中涉及的科目有（ ）。
A.长期股权投资——其他综合收益
B.长期股权投资——其他权益变动
C.资本公积——其他资本公积
D.其他综合收益
2、乙公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×3年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）20×3年12月31日，乙公司应收账款账面余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除，假定20×2年年末应收账款余额为0。
（2）乙公司20×3年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，乙公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（3）20×3年12月31日，乙公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（4）20×3年4月，乙公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，20×3年12月31日该基金的公允价值为3100万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。
（5）乙公司20×3年为开发新技术发生研究开发支出计800万元，其中研究阶段支出300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。假定开发形成的无形资产在20×3年年末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
（6）乙公司20×1年12月15日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。20×3年年末企业对该项固定资产计提减值40万元。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间乙公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）乙公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。
问题1：20×3年12月31日，应收账款形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
A.500
B.750
C.975
D.600
问题2：20×3年12月31日，债权投资的计税基础为（ ）万元。
A.0
B.2000
C.4000
D.4200
问题3：20×3年12月31日，关于自行研发无形资产的表述中，正确的有（ ）。
A.形成可抵扣暂时性差异375万元
B.账面价值为800万元
C.确认递延所得税资产93.75万元
D.计税基础为875万元
问题4：20×3年12月31日，固定资产应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
A.0
B.5
C.25
D.30
问题5：乙公司20×3年的应交所得税的金额为（ ）万元。
A.1338.75
B.1426.25
C.1451.25
D.1488.75
问题6：乙公司20×3年产生递延所得税费用的金额为（ ）万元。
A.－38.75
B.305
C.280
D.55
