A企业2019年底向B企业借款290万元，借款协议规定2020年12月31日到期归还。但企业直到2021年1月仍未归还，于是双方在2021年2月达成债务重组协议，规定A企业以一台账面原值为260万元的设备抵债，该设备已计提折旧60万元，市场价值为250万元。A企业的该项债务重组业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。（假设不考虑相关税费，以上价格均不含增值税，适用企业所得税税率25%）
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A企业2019年底向B企业借款290万元，借款协议规定2020年12月31日到期归还。但企业直到2021年1月仍未归还，于是双方在2021年2月达成债务重组协议，规定A企业以一台账面原值为260万元的设备抵债，该设备已计提折旧60万元，市场价值为250万元。A企业的该项债务重组业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。（假设不考虑相关税费，以上价格均不含增值税，适用企业所得税税率25%）
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参考解析： 债务重组业务中，以设备抵债的，税法上计算应纳税所得额时，包括两部分，一部分资产处置收益，即资产的公允价值减账面价值：250－（260－60）＝50（万元）；另一部分是债务重组收益，即债务的账面价值与资产公允价值的差额＝290－250＝40（万元），该项债务重组应缴纳所得税＝（50＋40）×25%＝22.5（万元）。 【提示】该题已经提示不考虑相关税费，所以不用考虑增值税的影响。若考虑增值税，则债务重组收益，即债务的账面价值与资产公允价值的差额＝290－250-250×13%=7.5（万元） |
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【参考答案】：A
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