销售货物和劳务根据销售结算方式不同
销售结算方式 | 纳税义务发生时间的确定 |
销售货物或者应税劳务 | 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 |
进口货物 | 报关进口的当天。 |
直接收款方式 | 不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 |
赊销和分期收款方式 | 书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天 |
预收货款方式 | 货物发出的当天,但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 |
托收承付、委托银行收款方式 | 发出货物并办妥托收手续的当天。 |
委托代销方式(委托方) | 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。(三者孰早) |
扣缴义务 | 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 |