一、知识点：预缴增值税核算
一般纳税人转让不动产 | 自建 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋5％）×5％ |
一般计税方法的： 应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋5％）×5％ | ||
非自建 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5％）×5％ | |
一般计税方法： 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5％）×5％ | ||
一般纳税人 不动产经营租赁（异地） | 营改增 前取得 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％ |
一般计税方法： 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9％）×3％ | ||
营改增 后取得 | 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9％）×3％ | |
一般纳税人提供建筑服务（跨地级市） | 选择简易计税方法： 应预缴税款 ＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％ | |
一般计税方法： 应预缴税款 ＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9％）×2％ | ||
一般纳税人 采用预收款 销售自行开发的房地产 | 选择简易计税方法： 应预缴税款＝预收款÷（1＋5％）×3％ | |
一般计税方法： 应预缴税款＝预收款÷（1＋9％）×3％ | ||
二、经典例题：
1.【例题·单选题】一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。自2019年4月1日起，纳税人在建筑服务发生地预缴税款时，下述公式正确的是（ ）。
A.应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+3%）×2%
B.应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+9%）×2%
C.应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×2%
D.应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
【正确答案】D
【答案解析】一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。自2019年4月1日起，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%。
2.【例题·单选题】税务师在进行预缴税款的审核时，下列观点不正确的是（ ）。
A.跨地级市建筑服务预缴的审核时，应审核纳税人在纳税义务发生时，是否及时向施工地税务机关履行预缴税申报和预缴税款的义务
B.异地租赁不动产预缴的审核时应审核纳税人在纳税义务发生时，特别是在预收方式收取租金时，是否及时向不动产所在地税务机关履行预缴税款申报和预缴税款义务
C.异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向机构所在地的税务机关履行预缴税款申报和预缴税款义务
D.房地产开发项目预收款的预缴时应审核纳税人是否在收到预收款时按规定预缴税款
【正确答案】C
【答案解析】异地转让不动产的审核时应审核纳税人在异地销售不动产时，是否按规定向不动产所在地的税务机关履行预缴税款申报和预缴税款义务。
3. 【例题·单选题】A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（ ）万元。
A.169.90
B.140.78
C.101.94
D.84.47
【正确答案】D
【答案解析】简易计税方式下应纳税额=差额÷（1+征收率）×征收率
应纳税额=（3500-600）÷1.03×3%=84.47（万元）
