一、知识点：视同销售
企业业务 | 增值税 | 消费税 | 企业所得税 |
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 | 视同销售 | 不视同销售 | 不视同销售 |
领用消费税应税产品生产非应税产品时 | 不视同销售 | 视同销售 | 不视同销售 |
将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（投、分、送同理） | 视同销售 | 视同销售 | 视同销售 |
二、经典例题：
1.【例题·单选题】下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（ ）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某公司将外购的饮料用于集体福利
C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费
D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程
【正确答案】A
【答案解析】选项BC均属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售货物的行为。选项D，属于正常的生产经营，不视同销售。
2.【例题·多选题】消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有（ ）。
A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工
B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产
C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工
D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售
E.某汽车厂将自产的小汽车赠送给某医院使用
【正确答案】CE
【答案解析】选项A，烟叶是农产品，不征收消费税；选项B，属于用自产的应税消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为；选项D，属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。
3. 【例题·单选题】下列经济事项中，属于增值税视同销售，但不属于企业所得税视同销售的项目是（ ）。
A.外购的货物分配给企业的投资者
B.自产货物用于企业福利部门使用
C.自产货物用于职工个人福利
D.外购的货物用于对外捐赠
【正确答案】B
【答案解析】选项A、C、D，既属于增值税的视同销售，也属于企业所得税的视同销售。企业所得税视同销售主要看所有权是否发生转移，选项B，所有权并没有发生转移，所以不属于企业所得税视同销售。
