农产品增值税进项税额核定扣除政策对涉农企业的弊与利

农产品增值税进项税额核定扣除政策对涉农企业的弊：当原材料和产出的产品是同税率，如收购农民稻谷税率9%，产出大米税率9%，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的计算公式：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率），文件规定的扣除率是销售产品的税率，也就是用大米的税率9%，可算出每1元稻谷的抵扣增值税额是1*0.09/1.09=0.0826元，而不采用该政策按原收购发票抵扣政策计算抵扣的增值税额是1*0.09=0.09元，相差0.0074元，也就是抵扣税额减少了0.0074/0.09=8.22%，按1亿元的采购稻谷金额来计算也就是减少了74万的利润总额，对于赚分分钱的涉农企业来说是一笔巨大损失。

农产品增值税进项税额核定扣除政策对涉农企业的利：当原材料是低税率，产出的产品是高税率，如收购农民棉花税率9%，产出棉纱税率13%，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的计算公式：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率），文件规定的扣除率是销售产品的税率，也就是用棉纱的税率13%，可算出每1元棉花的抵扣增值税额是1*0.13/1.13=0.115元，而不采用该政策按原收购发票抵扣政策计算抵扣的增值税额是1*0.09=0.09元，相差0.025元，也就是抵扣税额增加了0.025/0.09=27.78%，按1亿元的采购棉花金额来计算也就是增加了250万的利润总额，对于赚分分钱的涉农企业来说是一笔巨大收益。

涉农企业大都是低毛利的行业，税收政策应该尽量倾斜，如上低税率原料生产高税率产品的情况，体现了国家政策的扶持，但当原材料和产出的产品是同税率，在取得农产品收购发票的情形下，与原来的农产品收购发票直接计算扣除政策相比，出现了损失， 政策应当给予照顾。