一般计税：销售额的确定

概念

指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外税含税换算

全部价款：不含税销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）
如销售一台电脑含税价11300，增值税销售额为11300/（1＋13%）＝10000

价外费

包括

价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

不包括

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
（2）向同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费　。　
（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

视同销售货物销售额

提示：因为视同销售情形没有支付对价，所以要核定销售额

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（平时自己卖价）
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（同行卖价）
（3）按组成计税价格确定。其计算公式为：（组价：成本＋利润＋税费）
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
提示：征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其计算公式为：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额
或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

混合销售的销售额

为货物的销售额与服务销售额的合计。

兼营的销售额

纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

特殊销售方式

折扣销售（打折）

如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

以物易物

双方都应作购销处理

以旧换新

①非金银首饰：分别核算购销
按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

②金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

还本销售

销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

直销方式

先将货物销售给直销员：直销企业→直销员→消费者：分别缴纳增值税

通过直销员向消费者销售货物：直销企业（直销员）→消费者：企业交