（1）合同履约成本：企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：
①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；
②该成本增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源；
③该成本预期能够收回。
（2）合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。
（3）与合同履约成本和合同取得成本有关的资产的摊销和减值
①摊销：对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（即，在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度)进行摊销，计入当期损益。
②减值：合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：a.企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；b.为转让该相关商品估计将要发生的成本。