对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

  每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

  发出商品时

  借：应收账款

　　   贷：主营业务收入

　　　　   预计负债——应付退货款

　　　　   应交税费——应交增值税（销项税额）

  借：主营业务成本

　　   应收退货成本（预计退货部分成本）

　　   贷：库存商品

  收到货款时

  借：银行存款

　　   贷：应收账款

  年末对退货率进行重新评估（假设退货率降低了）

  借：预计负债——应付退货款

　　   贷：主营业务收入

  借：主营业务成本

　　   贷：应收退货成本

  退货期满，假设实际退货量小于预计退货量，并且退货款项已经支付

  借：库存商品

　　   应交税费——应交增值税（销项税额）

　　   预计负债——应付退货款

　　   贷：应收退货成本

　　　　   主营业务收入

　　　　   银行存款

  借：主营业务成本

　　   贷：应收退货成本