| 人员 | 说明 | 责任 |
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| （1）责任：编制财务报表（完全责任） |
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| 【注意】“完全”二字 |
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| （1）管理层：是指对被 | （2）确认方式：通过签署财务报表，确认其责任 |
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| 审计单位经营活动的执 | 【注意 1】尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和 |
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| 行负有经营管理责任的 | 治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理 |
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| 人员，对财务报表编制 | 层编制财务报表提供某些咨询或协助，但管理层仍然对编制 |
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| 负责 | 财务报表承担责任 |
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| （2）治理层：是指对被 | 【注意 2】【基本观点+易错易混】如果财务报表存在重大 |
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| 审计单位战略方向以及 | 错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财 |
| 1.被审计单位管理 | 管理层履行经营管理责 | 务报表已经被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治 |
| 层 | 任负有监督责任的人员 | 理层对财务报表的责任 |
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| 或组织 | （3）承担责任的原因（2 点）： |
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| （3）其他说明： | ①源头保证财报质量： |
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| 在某些被审计单位，治 | 财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不 |
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| 理层可能包括管理层， | 同环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编 |
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| 如治理层中负有经营管 | 制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量 |
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| 理责任的人员，或业主 | ②信息不对称： |
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| 兼经理 | 在某些方面，注册会计师与管理层和治理层之间可能存在信 |
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| 息不对称管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为 |
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| 了解，更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断 |
