甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额160000元。

相关资料如下：

（1）预计第一、二、三季度销量分别为3000件、2000件、2000件，单位售价200元。每季度销售收入50%当季收现，50%下季付现。2019年初应收账款余额200000元，第一季度收回。

（2）2019年初产成品存货300件，每季末产成品存货为下季销量的10%。

（3）单位产品材料消耗量10千克，单价10元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款40%当季付现，60%下季付现。2019年初应付账款余额100000元，第一季度偿付。

（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率5元/小时。销售和管理费用全年80000元，每季度20000元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120000元，每季度预缴30000元。

（5）公司计划在上半年安装一条生产线，支付设备购置款300000元。

（6）每季末现金余额不能低于150000元。低于150000元时，向银行借入短期借款，借款金额为100000元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率3%。高于150000元时，高出部分按100000元的整数倍偿还借款，季末偿还。

第一、二季度无其他融资和投资计划。

要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不

用列出计算过程）。

现金预算            单位：元

【参考答案】

现金预算             单位：元

计算说明：

第一季度销售现金收入＝3000×200×50%+200000＝500000（元）

第二季度销售现金收入＝3000×200×50%+2000×200×50%＝500000（元）

第一季度材料采购数量＝本期销售数量+期末库存-期初库存＝3000+200-300＝2900（件）

第二季度材料采购数量＝本期销售数量+期末库存-期初库存＝2000+200-200＝2000（件）

第一季度采购付现＝2900×10×10×40%+100000＝216000（元）

第二季度采购付现＝29000×10×10×60%+2000×10×10×40%＝254000（元）

第一季度人工成本＝2×10×2900＝58000（元）

制造费用＝2×5×2900＝29000（元）

第二季度人工成本＝2×10×2000＝40000（元）

制造费用＝2×5×2000＝20000（元）

第一季度：7000+借款-借款×3%≥150000

借款≥147422.68，所以借款额为200000元。

第二季度：337000-还款-6000≥150000

还款≤181000，所以还款额为100000元。