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帖子主题: 2022年注册会计师备考知识点-审计   发表于:2021-09-10 17:28:31

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针对舞弊风险迹象,注册会计师根据具体情况可以实施的审计程序的例子包括:

1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性,其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配;

2)将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较,验证寄出方地址的有效性;

3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;

4)要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在;

5)分别在中期和期末寄发询证,并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动;

6)考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录,加盖该金融机构公章,并与被审计单位会计记录相核对,以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。

根据金融机构的要求,注册会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。在该过程中,注册会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。

网校论坛管理员 于 2021-09-17 08:54:36 回复:
2021-09-10-2021-09-16
网校论坛管理员 于 2021-10-18 09:13:08 回复:
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网校论坛管理员 于 2021-11-24 13:41:49 回复:
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网校论坛管理员 于 2021-11-29 16:48:37 回复:
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网校论坛管理员 于 2022-01-05 09:21:43 回复:
2021-12-07-2022-01-05
 
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发表于:2021-09-10 17:47:03 只看该作者
记得很详细呢!
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发表于:2021-09-10 19:10:00 只看该作者
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发表于:2021-09-11 13:04:29 只看该作者

用作风险评估程序

总体要求

强制要求

具体运用

1.可以将分析程序与询问检查观察程序结合运用

2.分析程序的步骤:

第一步:对重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面形成一个合理的预期

第二步:与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较,以判断是否表明财务报表存在重大错报风险。


注意事项

1.无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。

2.分析程序不能用于了解内部控制、控制测试。

运用特点

1.主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

2.所使用的数据汇总性比较强,其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系

3.所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析比率分析

局限性

实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。


X.x
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发表于:2021-09-11 19:43:37 只看该作者
感谢分享知识点

为什么要考试~~
还不是穷~~~~
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5楼  
发表于:2021-09-12 13:32:45 只看该作者

分析程序的目的

阶段

用途

要求

风险评估程序

1.了解被审计单位及其环境;

2.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

强制使用

实质性程序

比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时。

选择使用

完成审计工作

(审计结束或临近结束)

对财务报表进行总体复核。

强制使用

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6楼  
发表于:2021-09-12 13:33:31 只看该作者

在确定对特定认定的适用性时,注册会计师通常考虑的因素:

考虑因素

相关内容

1.认定的性质

2.注册会计师对重大错报风险评估的影响

A.越高,越谨慎地使用;

B.如:内部控制存在缺陷,可能更多地依赖细节测试,而非实质性分析程序。

3.针对同一认定实施细节测试

如:对于应收账款的计价:细节测试——检查期后收款;分析程序——对账龄进行分析。两者可同时进行

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7楼  
发表于:2021-09-13 09:33:46 只看该作者

数据的可靠性(包括:内部数据和外部数据)

考虑因素

在确定使用的数据是否可靠时,涉及的相关因素:

1.可获得信息的来源。

2.可获得信息的可比性。

3.可获得信息的性质和相关性。

4.与信息编制相关的控制,用以确保信息完整、准确和有效。

5.信息在本期或前期是否经过审计。

相关内容

1.数据的可靠性越高,预期的准确性也将越高,分析程序将更有效。

2.计划获取的保证水平越高,对数据可靠性的要求也就越高。

3.数据的可靠性受其来源及性质的影响,并有赖于获取该数据的环境。

4.如果使用被审计单位编制的信息,注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关的控制的有效性。

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8楼  
发表于:2021-09-14 11:43:00 只看该作者

评价预期值的准确程度(也称精确度)。

基本原则

预期值的准确性越高,注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。

考虑因素

在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时,注册会计师应当考虑下列主要因素:

1.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性。

2.信息可分解的程度。通常,数据的可分解程度越高,预期值的准确性越高。

3.财务和非财务信息的可获得性。

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9楼  
发表于:2021-09-15 13:07:49 只看该作者

已记录金额与预期值之间可接受的差异额

基本原则

1.在设计和实施实质性分析程序时,注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

2.在实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。

考虑因素

确定可接受的且无需作进一步调查的差异额时,需要考虑的因素:(3个因素)

1.重要性

2.计划的保证水平;

3.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性;

4.评估的重大错报风险水平。【评估的风险越高,越需要获取越有说服力的审计证据,可接受的、无需作进一步调查的差异额将会降低】

期中实施实质性程序的处理原则

1.如在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,应考虑下列因素,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力:(4个因素)

1)实质性分析程序对特定认定的适用性;

2)数据的可靠性;

3)评价预期值的准确程度;

4)可接受的差异额。

2.如仅实施实质性分析不足以收集充分、适当的证据,注册会计师应当:(二选一)

1)测试剩余期间控制的有效性;

2)针对期末实施细节测试。

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10楼  
发表于:2021-09-16 11:39:36 只看该作者

总体要求与再评估重大错报风险

总体要求

1.强制要求

2.在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。

再评估重大错报风险

如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑:(3方面)

1.对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当;

2.审计程序是否充分;

3.是否有必要追加审计程序。

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11楼  
发表于:2021-09-17 11:54:13 只看该作者

相同点

在总体复核阶段执行分析程序,所进行的比较和使用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同

不同点

基本点

1.两者的目的不同;

2.两者实施分析程序的时间和重点不同;

3.取得的数据的数量和质量不同。

具体

内容

1.在总体复核阶段执行分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致,与注册会计师取得的审计证据一致。

2.在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。

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12楼  
发表于:2021-09-18 14:07:07 只看该作者

1.选取全部项目测试

适用对象

通常更适用于细节测试,如:资本公积(★★★)

测试范围

测试总体中的全部项目。(如:某类交易或账户余额的所有项目或其中的一层)

适用情况

1.总体由少量的大额项目构成;

2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据;

3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。

2.选取特定项目测试

适用对象

既适用于控制测试,也适用于细节测试。

测试范围

1.大额或关键项目;

2.超过某一金额的全部项目;

3.被用于获取某些信息的项目;

4.被用于测试控制活动的项目。

局限性

容易形成非抽样风险(★★★针对性)

注意事项

选取特定项目实施检查,通常是获取审计证据的有效手段,但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果,不能推断至整个总体。(★★★)

3.审计抽样

详见本章内容。

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13楼  
发表于:2021-09-19 16:13:05 只看该作者

审计抽样的定义

审计抽样:是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

其中:

①总体:是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

②抽样单元:是指构成总体的个体项目。

【特别提示】

抽样是一个适用性较广的概念,不仅注册会计师执行审计工作时使用抽样,意见调查、市场分析或科学研究都可能用到抽样。但是审计抽样不同于其他行业的抽样:

①审计抽样可能为某账户余额的准确性提供进一步佐证证据,注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报,而不需要确定其初始金额,这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审计单位记录并汇总完毕。

②在运用抽样方法进行意见调查、市场分析或科学研究时,类似的初始数据在抽样开始之前通常并未得到累积、编制或汇总。

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14楼  
发表于:2021-09-20 12:13:13 只看该作者

影响代表性的因素

序号

相关因素

无关因素

1

整个样本

样本中的单个项目

2

如何选择样本

样本规模

3

错报的发生率

错报的特定性质

(如:异常情况导致的样本错报)

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15楼  
发表于:2021-09-20 20:12:14 只看该作者
很详细

奔波
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16楼  
发表于:2021-09-21 11:37:10 只看该作者

审计抽样的特征

1.审计抽样的3个特征

1)对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序;

2)所有抽样单元都有被选取的机会;

3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

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17楼  
发表于:2021-09-22 14:05:09 只看该作者

选取样本时对代表性的考虑

1)代表性的含义

代表性:是指在既定的风险水平下,注册会计师根据样本得出的结论,与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似

2)应用原则

只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时,注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

3)代表性的判断标准

样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性。

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18楼  
发表于:2021-09-23 11:50:28 只看该作者

审计抽样的适用性(并非在所有审计程序中都可以使用)

阶段

对抽样的规定

1)风险评估程序

①通常不涉及使用审计抽样。

②如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行同时计划和实施控制测试,则可能涉及审计抽样,但此时的审计抽样仅适用于控制测试。不是针对风险评估程序。

2)控制测试

①当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。

②对于未留下运行轨迹的控制实施测试时,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样。

③在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。

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19楼  
发表于:2021-09-23 11:50:46 只看该作者

3)实质性程序

①在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。

②如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平,也可不实施细节测试,此时不需使用审计抽样。

③实施实质性分析程序时,注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论,此时不宜使用审计抽样。

审计抽样可以与其他测试方法结合进行。例如,在审计应收账款时,注册会计师可以使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试,再针对剩余的应收账款余额进行抽样。

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20楼  
发表于:2021-09-24 09:20:06 只看该作者

控制测试中的抽样风险

信赖过度风险

含义

是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

后果

信赖过度风险与审计的效果有关,更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因而更应予以关注。

信赖不足风险

含义

是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。

后果

信赖不足风险与审计的效率有关。注册会计师可能会增加不必要的实质性程序。

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