康得新：119亿元财务造假——瑞华；

辅仁药业：18亿货币资金被掏空只剩300万——瑞华；

7月28日晚间，瑞华审计的龙软科技、杰普特、国科环宇、建龙微纳4家公司的科创板IPO审核被中止；嘉澳环保、百利科技、木林森3家公司公告再融资项目中止审查。

瑞华所负责年审的拟申报再融资项目，必须更换新所重新出具报告期内审计报告，暂时不接受新所仅出具复核报告的形式。证监会办公厅受理处的统一要求申报文件不能有瑞华出具的任何文件。

对预处罚事项主要处理程序，货币资金：审计人员亲自函证当期所有银行存款账户（包括零余额账户和本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息，函证过程保持了充分的独立性；项目组亲自打印银行账户开户清单及企业信用报告，核对相关信息与公司提供的是否一致、检查货币资金受限情况；亲自到银行打印当期对账单（银行不予提供除外）并与银行存款日记账核对，实施利息收入测试。

北京银行西单支行与康得新订立的《现金管理业务合作协议》之第四章，现金管理服务内容。康得新作为子账户发生收款时，账户资金实时向上进行资金归集，资金将进入集团账户，子账户同时记录累计上存资金余额。当子账户发生付款时，自康得集团账户实时向下下拨资金完成支付，同时扣减该子账户上存资金余额。账户余额按照零余额管理，即各子账户的资金全额归集到康得集团账户。瑞华会计师事务所称收到北京银行银行西单支行询证函回函，回函显示：“银行存款该账户余额为 0 元，该账户在我行有联动账户业务，银行归集金额为12,209,443,476.52 元”

3月19日，康得新新一届董事会、管理层及其聘请的咨询机构、注册会计师等相关中介团队与西单支行在北京举行了现场会议，请西单支行解释当第三方机构如会计师函证时，如何知道资金证明记载的是实际余额，还是显示余额；具体介绍任意一笔该联动账户内部划转资金的流程等问题，西单支行未正面回复。

5月15日晚，*ST康得披露已于5月14日向北京银行西单支行发出商务函，指出《现金管理业务合作协议》因违反法律而自始无效，要求恢复相应子账户的独立性，并保留采取进一步法律行动维护相关公司利益的权利，公司管理层已将西单支行的违规行为向监管部门进行投诉。

康得新及其全资子公司张家港康得新光电材料有限公司、张家港保税区康得菲尔实业有限公司、北京康得新功能材料有限公司以合同纠纷为由已起诉康得投资集团有限公司、北京银行及北京银行西单支行至北京市高级人民法院，诉求法院判令北京银行西单支行与康得集团、康得新及其全资子公司签署的《现金管理业务合作协议》及《现金管理服务网络加入申请书》无效，该案件已由北京市高级人民法院受理。

2019年3月22日，北京银行发布非公开发行优先股预案，证监会在反馈意见问道：根据*ST康得2018年年报，报告期末上市公司货币资金122亿元存放于北京银行西单支行。但会计师出具了无法表示意见的审计报告，表示无法保证*ST康得货币资金的真实准确，并在对深交所问询函的回复中称网银记录显示的货币资金余额与上市公司财务记录一致，同时该账户在北京银行有联动账户业务。请申请人：（1）说明*ST康得联动账户业务的具体情况，并结合上述情况说明北京银行西单支行是否存在串通*ST康得管理层舞弊的情形；（2）说明北京银行存款和函证业务内部控制是否健全，本次非公开发行优先股是否符合《优先股试点管理办法》第十八条的相关规定。请保荐机构及申请人律师核查并发表意见。

第一，咱们所知道的货币资金集中管理，在一些培训资料中还罗列出了许多的货币资金集团集中管控的诸多好处。但是这里是上市公司与集团母公司，涉及到的恐怕就是关联方资金占用的问题。印象中相关部门还曾经开过相关的会议，对集团货币资金的集中管理进行过鼓励。另外在货币资金的集中管理中，法律法规并没有明确的禁止规定，也许某些人就钻了其中的空子。

第二，*ST康德2018年的审计报告中，瑞华已经明确发表了无法表示意见的审计报告。但是，对于这样的审计，按照注册会计师审计的职业道德的要求，不是发现管理层不诚信的时候第一点需要做的是解除业务约定吗？难道康得新当时的管理层把刀架在瑞华脖子上面要要挟必须继续审计吗？

第三，以后货币资金再也不是简单的科目了，不能再让刚入行的审计员去执行审计程序了。

第四，上市公司**系，在步履维艰的情况下，其旗下数个上市公司货币资金依然十分充裕，是不是应该多想一想了。