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甲公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。该设备可以通过自行购置取得，也可以租赁取得。甲公司如果自行购置该设备，预计购置成本2000万元。两年后该设备的变现价值预计为1100万元。甲公司和租赁公司的所得税税率均为25%，税后借款（有担保）利率为8%。该项固定资产的税法折旧年限为5年，残值率为购置成本的5%。已知（P／A，8%，2）＝1.7833，（P／F，8%，2）＝0.8573。则下列说法中正确的有（ ）。
A. 两年折旧抵税现值为169.41万元 B. 两年折旧抵税现值为160.56万元 C. 两年后资产残值税后流入现值为904.822万元 D. 两年后资产残值税后流入现值为973.04万元 |
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年折旧＝2000×（1－5%）／5＝380（万元）
两年折旧抵税现值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（万元） 两年后资产账面价值＝2000－2×380＝1240（万元） 两年后资产残值税后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（万元） 两年后资产残值税后流入现值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（万元） 【提示】处置资产时，变现收入不考虑所得税，如果变现收入同账面余值存在差异，需要考虑所得税，变现损失抵税，变现收益纳税。 |
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年折旧＝2000×（1－5%）／5＝380（万元）
两年折旧抵税现值＝380×25%×（P／A，8%，2）＝169.41（万元） 两年后资产账面价值＝2000－2×380＝1240（万元） 两年后资产残值税后流入＝1100＋（1240－1100）×25%＝1135（万元） 两年后资产残值税后流入现值＝1135×（P／F，8%，2）＝973.04（万元） 【提示】处置资产时，变现收入不考虑所得税，如果变现收入同账面余值存在差异，需要考虑所得税，变现损失抵税，变现收益纳税。 |
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