某工业企业2021年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

（其他相关资料：该企业对该项目选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）请解释重置成本价的含义。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（2015年考题改编）

【答案及解析】

（1）重置成本价的含义：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造

同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）

（3）应纳增值税=12000×5%=600（万元）

应纳城市维护建设税=600×5%=30（万元）

应纳教育费附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（万元）

计算土地增值税时可扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=30+30=60（万元）

（4）计算土地增值税时可扣除的印花税=12000×0.5‰=6（万元）

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=3000+4800+60+6=7866（万元）

（6）应纳土地增值税的计算：

转让办公楼的增值额=12000-7866=4134（万元）

增值率=4134÷7866×100%=52.56%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应纳土地增值税=4134×40%-7866×5%=1260.3（万元）。