服务

具体项目

具体内容

1.交通运输业（9％）

（1）陆路运输服务

包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输

【提示1】游览场所的缆车、索道、电瓶车按“文化体育服务”（6％）。

【提示2】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，属于陆路运输（9％） 。

（2）水路运输服务

【提示3】远洋运输的程租+期租、航空运输的湿租业务——运输工具＋操作人员，属于“交通运输业”（9％）

【链接】光租、干租——只出租运输工具，属于“现代服务业—动产租赁”（13％）

【提示4】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按“交通运输业”纳税。

（3）航空运输服务

（4）管道运输

通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

（5）其他

无运输工具承运业务、运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务

2.邮政业（9％）

（1）邮政普遍服务

包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

（2）邮政特殊服务

包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

（3）其他邮政服务

包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

3.电信业

基础电信服务（9％）

固网、移动网、互联网等

增值电信服务（6％）

利用固网、移动网、互联网等提供服务（如手机短信）；卫星电视信号落地转接服务

4.建筑业（9％）

（1）工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业；

【提示1】出租建筑设备＋配备操作人员，属此项9％；

【提示2】单纯出租建筑设备属于租赁（13％）

（2）安装服务

包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、 开户费、扩容费以及类似收费

（3）修缮服务

对建筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务

包括物业服务企业为业主提供的装修服务。

（5）其他建筑服务

如钻井（打井）、爆破、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等。

5.金融服务

（6％）（注意：结合不征税和免税规定）

（1）贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。

【提示1】融资租赁属于现代服务业

【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按此项征税。

（2）直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等。

（3）保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务。

（4）金融商品转让

转让外汇、有价证券、非货物期货等的所有权。

【提示3】不征收增值税：（1）金融商品持有期间取得的非保本收益（保本收益产品纳税6％）；

（2）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（未到期转让，差额纳税6％ ）。

6.现代

服务

（共9项）

（1）研发和技术服务（6％）

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务等）

（2）信息技术服务（6％）

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务

（3）文化创意服务（6％）

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览

【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

（4）物流辅助服务（6％）

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（5）租赁服务★★（9％或者13％）

（1）形式上：包括融资租赁+经营租赁；

（2）范围上：包括动产+不动产。

（3）经营性租赁中包含：

①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务；

②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；

③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）。

（6）鉴证咨询服务（6％）

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

如：技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等

（7）广播影视服务（6％）

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务

（8）商务辅助服务（6％）

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务（如劳务派遣）、安全保护服务（如武装守护押运服务）。

如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入等。

（9）其他（6％）

如：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入；纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务 （如果是受损修理，则13％）

7.生活服务（6项）（6％）

（1）文化体育服务

文艺表演、提供游览场所等。

【提示1】如纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入

（2）教育医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

旅游：指根据旅游者的要求 ，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务

（4）餐饮住宿服务

【提示2】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者

【提示3】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

（6）其他

【提示4】纳税人提供植物养护服务