项目 | 扣除基数 | 扣除标准 | 超标准处理 |
职工福利费支出 | 工资薪金总额 | 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 | 不得扣除 |
工会经费 | 工资薪金总额 | 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 | 不得扣除 |
职工教育经费 | 工资薪金总额 | 不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除（注意软件行业） | 当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除 |
利息费用和借款费用 | — | 单限或双限制，本金限、利率限 | 不得扣除 |
业务招待费 | 发生额及营业收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入） | 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ | 不得扣除 |
广告费和业务宣传费 | 主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 | 不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除 （注意化妆品、医药、饮料按30%扣，烟草不得扣） | 当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 |
公益性捐赠支出 | 年度利润总额 | 不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 | 当年不得扣除,可以结转三年内扣除 |
目标脱贫地区捐赠全额扣除 | — | ||
资产损失 | 要注意和增值税中进项税额转出的问题的结合 | ||
