服务

具体项目

具体内容

1.交通运输业（9%）

（1）陆路运输服务

包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输
【提示1】游览场所的缆车、索道、电瓶车按“文化体育”，6%。

（2）水路运输服务

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
【提示2】程租、期租、湿租业务：运输工具+操作人员，属于交通运输，9%。
【提示3】有别于光租、干租：只出租运输工具，属于现代服务“租赁”，13%。
【提示4】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需纳税。

（3）航空运输服务

（4）管道运输

通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

（5）其他

无运输工具承运业务、运输工具舱位承包业务、运输工具舱位互换业务

2.邮政业（9%）

（1）邮政普遍服务

包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

（2）邮政特殊服务

包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

（3）其他邮政服务

包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

3.电信业

基础电信服务（9%）

固网、移动网、互联网等

增值电信服务（6%）

利用固网、移动网、互联网等提供服务；卫星电视信号落地转接服务

4.建筑业（9%）

（1）工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业；
【提示1】出租建筑设备+配备操作人员，属此项9%；
【提示2】单纯出租建筑设备属于租赁，13%

（2）安装服务

包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、 开户费、扩容费以及类似收费

（3）修缮服务

对建筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务

包括物业服务企业为业主提供的装修服务。

（5）其他建筑服务

如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等。

5.金融服务
（6%）（注意：结合不征税和免税规定）

（1）贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。
【提示1】融资租赁属于现代服务业
【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按此项征税。

（2）直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等。

（3）保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务。

（4）金融商品转让

转让外汇、有价证券、非货物期货等的所有权。
【提示3】不征收增值税：（1）金融商品持有期间取得的非保本收益（保本收益产品纳税6%）；
（2）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（未到期转让，差额纳税6% ）。

6.现代服务（共9项）

（1）研发和技术服务（6%）

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务等）

（2）信息技术服务（6%）

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务

（3）文化创意服务（6%）

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览
【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

（4）物流辅助服务（6%）

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（5）租赁服务★★（9%或者13%）

（1）形式上：包括融资租赁和经营性租赁；

（2）范围上：包括动产、不动产。

（3）经营性租赁中包含：
①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务；
②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；
③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）。

（6）鉴证咨询服务（6%）

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
如：技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等

（7）广播影视服务（6%）

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务

（8）商务辅助服务（6%）

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务（如劳务派遣）、安全保护服务（例如武装守护押运服务）。
如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入等。

（9）其他（6%）

如：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入；纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

服务

具体项目

具体内容

7.生活服务（6项）（6%）

（1）文化体育服务

文艺表演、提供游览场所等。
【提示】如纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入

（2）教育医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

旅游：指根据旅游者的要求 ，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务

（4）餐饮住宿服务

【提示】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

（6）其他

如：纳税人提供植物养护服务