步骤

具体规定

免税

免征出口环节增值税

剔税

1.计算当期不得免征和抵扣税额的抵减额：
抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－退税率）

2.进项税额转出
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格FOB×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额

整理上述1.2.两个公式得出：当期不得免征和抵扣税额＝（当期出口货物离岸价格FOB×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－退税率）

抵税

3.计算当期应纳增值税额

退税

4.计算当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

5.算限额：当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价格FOB×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期“免、抵、退”税额抵减额
整理4.5两个公式得出：
当期“免、抵、退”税额＝（当期出口货物离岸价格FOB×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率

6.比较确定应退税额3、5中较小者

7.确定免抵税额

大战提示

当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格
其中当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%