（四）部分现代服务业：6%，有形动产租赁服务为17%。	1.研发和技术服务	包括研发、技术转让（专利或非专利技术所有权或使用权的转让）、技术咨询服务（针对特定技术）、合同能源管理、工程勘察勘探。
	2.信息技术服务	包括软件（含软件咨询）、电路设计及测试、信息系统（含网站对非自有的网络游戏提供的运营服务）和业务流程管理服务。
	3.文化创意服务	包括设计（含动漫、网游、网站等设计）、商标著作权转让、知识产权、广告（含广告代理、发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务。
	4.物流辅助服务	包括航空（含地面服务和通用服务）、港口码头（含港口设施保安费）、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运和收派服务。
	5.有形动产租赁服务	（1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 （2）注意：含远洋运输的光租业务、航空运输干租业务。
	6.鉴证咨询服务	包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（含代理记账、翻译服务）。
	7.广播影视服务	节目制作、发行和播映（含放映）服务。

（二）邮政业（邮政储蓄缴纳营业税）11%	1.邮政普遍服务	函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务。
	2.邮政特殊服务	义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务。
	3.其他邮政服务	邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
（三）电信业	1.基础电信服务	11%
	2.增值电信服务	6%

（一）交通运输业（完全营改增，但范围和原营业税相比有所调整）11%	1.陆路运输服务	包括铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）。出租公司收取的出租车管理费按陆运征税。
	2.水路运输服务	注意：远洋运输的程租、期租业务属于水路运输服务。
	3.航空运输服务	注意：航空运输的湿租业务属于航空运输服务。航天运输按此征收。
	4.管道运输服务	—

增值税特殊行为：

特殊行为	1.混业经营：兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的一律从高。
	2.混合销售行为：（依据主业判断只缴纳一种税） （1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。（2）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
	（3）特殊的混合销售：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
	3.兼营非增值税应税劳务： （1）纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 （2）一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务无法划分不得抵扣进项数额的计算： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷单月全部销售额、营业额合计。

成功源于不懈的努力

视同销售行为：

视同销售	1.将货物交付其他单位或者个人代销； 【注意】作为委托方，收到代销清单或收到全部或部分货款的为纳税义务发生时间，未收到代销清单或货款的，为发出代销货物满180天的当天的确认销售。 2.销售代销货物： 【注意】 a.既对销售额征增值税，又按手续费交营业税； b.作为代销一方，在收到增值税专用发票以后才能抵扣进项税金。
	3.总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售的； 【注意】 a.“用于销售”，指受货机构发生以下情形之一的经营行为： A.向购货方开具发票 B.向购货方收取货款 b.有上述情形之一的当向所在地纳税；未发生上述两项情形的由总机构统一缴纳 c.受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应区别情况分别向总机构或分支机构所在地纳税
	4.自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送
	5.外购：投、分、送
	6.单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象除外

[table]
[tr][td=1,15,27]
特别项目
[/td][td=1,1,517]1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货）在实物交割环节纳税。（谁开票谁为纳税人）；
注：期货保税交割标的物、原油期货保税交割业务（新）、铁矿石保税交割业务（新）暂免征收。

2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税（　）。 A.22.6万元 B.26万元 C.30.6万元 D.34万元
	『正确答案』B 『答案解析』货物期货按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。应缴纳的增值税＝1200×13%－1000×13%＝26（万元）

[/td][/tr][tr][td=1,1,517]2.银行销售金银、典当业的死当物品销售和寄售行业代委托人销售寄售物品业务
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]3.关于罚没物品征免增值税问题：执罚部门和单位查处的具备拍卖条件、不具备拍卖条件以及属于专营的财物，取得的收入如数上缴财政，不予征税。购入方照章纳税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]4.电力公司向发电企业收取的过网费征收。供电企业按电量向电厂收取的并网服务费征
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]5.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号（I**N）编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，税率为13%。
※印刷企业如果不是自行购买纸张，只提供印刷劳务，就应该按17%征收增值税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]6.电梯征税问题：
①企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入一并征收增值税；
②企业销售自产的电梯并负责安装分别计算增值税和营业税；
③不从事电梯生产、销售只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入征收营业税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]7.矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务征收增值税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]8.纳税人转让土地使用权或销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的缴纳增值税；凡属于不动产的缴纳营业税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]9.热力、电力、燃气、自来水等公用事业纳税人收取的一次性费用：
①与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；
②凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]10.二手车经销业务的纳税人收购二手车时将其办理过户登记到自己名下后再销售的征增值税。除此外，受托代理销售二手车符合条件的不征收；不符合条件的视同销售征收
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]11.油气田企业从事原油、天然气生产以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务缴纳增值税
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]12.会员费收入、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴、中央财政补贴不征
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]13.资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，涉及货物转让不征收
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]14.航空运输服务：里程积分兑换的不征；已售票但未提供服务的逾期票证收入不征
[/td][/tr][tr][td=1,1,517]15.次新：
（1）邮政储蓄业务按金融保险税目征营业税；
（2）以积分兑换形式赠送的电信业服务不征；
（3）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务和航空运输企业不征；
（4）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不征；
（5）药品生产企业销售自产创新药的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不属于视同销售
[/td][/tr][/table]

增值税征税范围：

一般规定	1.销售货物：包括电力、热力、气体在内有形动产； 2.提供加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料； 3.修理修配劳务：注意修理修配的对象； 4.报关进口的货物
	5.提供的应税服务： （1）指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务 （2）不属于在境内提供应税服务的情形： ①境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务或出租完全在境外使用的有形动产 （3）应税服务的具体范围：（见附表）
	6.聘用的员工为单位或雇主提供的不征

增值税特点：

★保持税收中性
★普遍征收
★税收负担由商品的最终消费者承担
★实行税款抵扣制度
★实行比例税率
★实行价外税制度

今天做了第一章税法总论的题目，很多小细节需要记忆的课后还需要慢慢加强，不过总的来说做题效果不错。

回复#32楼溪边的_Amily的帖子

坚持每一天决不放弃

纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件

各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因


国际重复征税产生的形式：
★居民(公民）管辖权同地域管辖权的重叠
★居民(公民）管辖权与居民(公民）管辖权的重叠
★地域管辖权与地域管辖权的重叠

国际重复征税：

国际重复征税类型	产生原因	征税主体	纳税人	税源
法律性国际重复征税	不同征税原则	不同	相同	相同
经济性国际重复征税	股份公司经济组织形式	不同	不同	相同
税制性国际重复征税	复合税制度	不同	相同	相同

税收管辖权：

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：

公正性、自愿性、有偿性、独立性和确定性

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密：

【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私

税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避:

☆夫妻关系  
☆直系血亲关系
☆三代以内旁系血亲关系
☆近姻亲关系
☆可能影响公正执法的其他利益关系

税务机构的设置：

	省级	省以下级
国家税务局	国家税务总局垂直领导	上级税务局垂直领导
地方税务局	地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主	上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主

税收收入划分：

中央政府固定收入	消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。。（2016年证券交易印花税）
地方政府固定收入	城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
中央政府与 地方政府共享收入	①增值税（不含进口环节由海关代征的部分）；
	②营业税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）
	③企业所得税：（铁路总公司、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享）
	④个人所得税（除储蓄存款利息所得的个税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同）
	⑤资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）

税收征收管理范围划分：

征收机关	征收的税种
国税系统	增值税，消费税，车辆购置税，各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业 的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税）
地税系	营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），部分所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税。
海关系统	关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值和消费税。