成本法:子公司(实施控制)
权益法:合营和联营企业(共同控制或重大影响)
1.投资时:成本法按照成本+税费+相关费用计入长期股权投资。尚未发放的现金股利计入应收股利。
权益法需要在成本和可辨认净资产公允价值份额之间进行比较(孰高入账)。如果成本>可辨认净资产公允价值份额的不作调整。如果小于需要调整长期股权投资-投资成本,差额计入营业外收入
2.宣告发放股利或利润:成本法是计入投资收益。权益法是计入长期股权投资-损益调整
3.实现净利润或发生净亏损:成本法不做账务处理。权益法是计入投资收益同时调整长期股权投资账面价值(长期股权投资-损益调整)
收到发放的股票股利不做账,在被查账簿中备注
4.其他综合收益变动(权益法):借长期股权投资-其他综合收益 贷其他综合收益(赚) 亏损做相反分录
5.所有者权益的其他变动(权益法): 借长期股权投资-其他权益变动 贷资本公积-其他资本公积(赚) 亏损做相反分录
6.减值 :一经确认不得转回
7.出售:
成本法:借其他货币资金/长期股权投资减值准备/投资收益(亏)贷长期股权投资(账面价值)/投资收益(赚)
权益法:借其他货币资金/长期股权投资减值准备/投资收益(亏)贷长期股权投资-投资成本/损益调整(或借)/其他综合收益(或借)/其他权益变动(或借)/投资收益(赚)
同时 借其他综合收益/资本公积-其他资本公积 贷投资收益