科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表， 再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

（1）适用范围：经济业务较多的单位。

（2）优点：减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可起到试算平衡的作用。

（3）缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。

汇总记账凭证账务处理程序，是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

（1）适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。

（2）优点：减轻了登记总分类账的工作量。

（3）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证， 不利于会计核算的日常分工。

会计软件一般具有以下功能：

（1）为会计核算和财务管理直接采集数据。

（2）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料。

（3）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。

会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。

处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。

处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。

银行存款余额调节表*

（1）库存现金的清查，是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。

对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。

（2）银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因*，可能存在未达账项。未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

按照清查的执行系统分类

（1）内部清查，是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。

（2）外部清查，是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。

财产清查的种类

按照清查范围，分为全面清查和局部清查。

按照清查的时间，分为定期清查和不定期清查。 按照清查的执行系统，分为内部清查和外部清查。

按照清查范围分类

（1）全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：

①年终决算前。

②在合并、撤销或改变隶属关系前。

③中外合资、国内合资前。

④股份制改造前。

⑤开展全面的资产评估、清产核资前。

⑥单位主要领导调离工作前等。

（2）局部清查，是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。 局部清查的范围和对象，应根据业务需要和相关具体情况而定。

会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。

（1）各种账簿要分工明确，指定专人管理。

（2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。

（3）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。

（4）年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。

装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕。应当编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。

（5）实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿；确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

（6）各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。

根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的格式常用的主要有：

①三栏式。

三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。

②多栏式。

多栏式账页将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。

结账。

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括两个方面：

①结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润。

②结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。