二：持有至到期投资的取得： 1. 持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资，
2.企业应当采用实际利率法，按照摊余成本（账面价值）对持有至到期投资进行计量。
3.资产负债表日，账务处理
借：持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）【面值*票面利率】
      应收利息（分期付息）【面值*票面利率】
      贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】
     借/贷：持有至到期投资-利息调整（差额）
4.持有至到期投资减值：
  资产负债表日，账面价值高于预计未来现金流量现值的差额提减值，减值可以转回：
A、发生减值：借：资产减值损失
                   贷：持有至到期投资减值准备
B、减值转回：反分录。（注：已计提减值准备得以恢复的，应当原计提减值准备金额范围内转回）
三、持有至到期投资的出售：
  借：银行存款/其他货币资金
       持有至到期投资减值准备
       贷：持有至到期投资-成本
            持有至到期投资-利息调整（或者在借方）
             持有至到期投资-应计利息
           借/贷：投资收益

存货清查：
盘盈：
审批前：         借：原材料
                     贷：待处理财产损溢
审批后：      借：待处理财产损益
                     贷：管理费用

盘亏：
审批前：     借：待处理财产损益
                   贷：原材料
                       应交税费-应交增值税（进出）
审批后：       借：原材料（残料入库）
                     其他应收款（保险公司和过失人赔偿）
                     管理费用（经营损失）
                     营业外支出（非常损失）
                     贷：待处理财产损溢

存货——库存商品

1.库存商品内容：库存商品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、寄存在外销售的商品、接受外来材料的代制品、为外单位加工的代修品。（注：已完成销售手续客户未领取的商品不属于库存商品）
2.账务处理：
   （1）验收入库商品：
       借：库存商品
                  贷：生产成本——基本生产成本
     （2）发出商品（两步：一手交钱，一手交货）
            a、 一手交钱
              借：银行存款/应收账款
                  贷：主营业收入
                       应交税费——应交增值税（销）
            b、一手交货
                 借：主营业成本
                      贷：存款商品
            
              

坚持必胜！

其他应收款

1.内容：
a、应收的各种赔偿、罚款；
b、应收的出租包装物押金；
c、 应向职工收取的各种垫付款项；
d、 存出保证金（支付的押金）
e、 其他各种应收、暂付款项