货币资金内部控制测试★★
(一)库存现金的控制测试
1.现金付款的审批和复核
2.现金盘点
(二)银行存款的控制测试
1.银行账户的开立、变更和注销
①询问会计主管企业本年开户、变更、撤销的整体情况。
②取得企业本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单,检查清单的完整性,并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务主管和总经理审批。
2.银行付款的审批和复核
①询问相关业务部门的部门经理和财务主管在日常银行付款业务中执行的内部控制,确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。
②观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的金额、用途及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认。
③重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,检查是否经签字确认。
3.编制银行存款余额调节表
①询问会计主管和应收账款会计,以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致,特别是针对未达账项的编制及审批流程。
②选取样本,检查银行存款余额调节表,查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致,调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。
③针对调节项目,检查是否经过会计主管的签字复核。
④针对大额的未达账项进行期后收付款的检查。