帖子主题: [学习小屋] 6.17《6月注会审计简答题活动》针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由 发表于:2021-06-16 23:19:01

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ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:
1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自201471日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。
6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2013年度审计中测试结果满意,且在2014年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。

 
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发表于:2021-06-16 23:19:20 只看该作者

正确答案:1)不恰当。因相关控制是应对特别风险的,应当在当年测试相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。
2)不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
3)不恰当。因为控制发生重大变化,应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同,应当分别测试25个。
4)不恰当。通过实质性程序未发现错报,并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性。
5)不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施该控制。
6)恰当

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发表于:2021-06-16 23:19:31 只看该作者
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发表于:2021-06-17 15:36:29 只看该作者
1不恰当,因为存在特别风险,需要对本年内控测试有效性2不恰当,控制测试样本在2014年里抽取
3不恰当  发生重大变化,应该分别测试
4不恰当,不能证明内部控制有效
5不恰当,仅检查签字不能获得充分适当的审计证据证明控制有效
6恰当

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4楼  
发表于:2021-06-17 17:01:25 只看该作者

回复:3楼大飞的帖子

正确答案:1)不恰当。因相关控制是应对特别风险的,应当在当年测试相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。
2)不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
3)不恰当。因为控制发生重大变化,应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同,应当分别测试25个。
4)不恰当。通过实质性程序未发现错报,并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性。
5)不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施该控制。
6)恰当





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5楼  
发表于:2021-06-17 17:01:43 只看该作者

回复:3楼大飞的帖子

非常好
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6.17《6月注会审计简答题活动》针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由


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