存货监盘
，顺便结合下审计准则等，把一些东东留个纪念，哈哈。当然，这里不讨论神马抽样比例了，我是比较反感用机械的用神马比例的，重要的东东一般全盘为主，不然你能代表啥，难不成你发现问题了，还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好？？？
1，存货盘点的确定：这里我觉得《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘.pdf》写得挺好的，我整理成EXCEL如下图：
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业务流程
| 认定 | 程序 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 被审计单位提供一份完整的《存货存放地点清单》（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况; |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 取得上年《存货存放地点清单》，比较两年仓库变化情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生； |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 检查被审计单位存货的出、入库单，进行业务库（库存管理系统的库存），财务库与实物库的核对，防止漏盘 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，确定被审计单位是否存在可用于存放存货的房屋建筑物。 |
| 存货存放地点的确认 | 完整性 | 检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中； |
| 存货存放地点的选择 | 完整性 | 如果某些盘点地点在当年并未在选中的范围之内，可以每年滚着来选中盘下一部分 |
注：一般让现场审计人员在预审设计表格让企业报下库房。
2，存货监盘时间的确定：一般选择企业停止生产的12月31日前后几天都可以。
3，存货监盘的逻辑关系：我真是发现很多做了好几年的审计人员，老搞不懂这个逻辑关系，我列个表大致描述下：
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人员
| 职责 | 逻辑关系 | 注意事项 |
| 监盘人员 | 将眼睛看到的实物与盘点表逻辑关系建立好 | 实盘数量+盘亏-盘盈=盘点表账面数量 | 1，面对集团多个产销一体化公司存货放在一个地点时，不要老纠结到底谁家的，以被盘点对象某唯一识别码怒点库存与盘点表核对就行。谁家是财务口径，与你现在职责没有任何关系； |
| 年后审计人员 | 将盘点表数量与财务库存表数量逻辑关系建立好 | 盘点表账面数量+盘亏（盘点表没有财务库存有）-盘盈（盘点表有财务库存没有）=财务账面 | 无论产销等公司一起合并做，还是分开做，想怎么做就怎么做---- |
4，监盘其他事情
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问题
| 注意事项 |
| 企业说某个仓库期末为0，需要监盘不？ | 必须，只要库房纳入监盘范围，无论多少，眼见为实，且必须对方签字确认 |
| 监盘只是从盘点表账面到实物吗？ | 必须不是，这样，你去监盘神马，还不如拿表了事。凡是眼睛看到的，必须登录在案。 |
| 企业说监盘不完或者需要放假，不想全盘或只想盘点表账面到实物？ | 1号盘点不完，2号；2号不行，还有3号呢---
当然，如果想随便搞搞，打个电话请示下领导，领导同意了，就ok |
| 企业库存还没有发出，反正我们验收确认收入，能够取得验收单不监盘了---- | 纵观合同法，基本没有不发货交付就风险报酬转移了，当然部分特殊除外--------另，如果这样，以后企业生产多少就确认多少收入，岂不是搞死了---- |
| 同一集团内，企业提供了东东从a公司移交到b证明，能否直接确认 | 1，首先，一个集团内转移的东东是内部证据，你觉得可信吗？既然集团，让车送送眼睛去看看不就ok；
2，即使外部单位，如果大额的眼睛看不懂的存货，建议取得进一步证据证明下，比如年后回来再点。。。。一个外协或出借单，价值几百万，比******头像值钱N倍了，太扯了----- |
| 异地存放的怎么盘 | 天时地利人和都无法让你亲自出马时候，就函证吧----- |
