一、样本设计阶段
1、确定测试目标
在细节测试中，审计抽样通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定的合理性。
2、定义总体
确定抽样总体的范围，确保总体的适当性和完整性。
（1）、适当性：抽样总体应适合于特定的审计目标。
例如：注册会计师可能对期后的现金支付进行抽样，以测试由隐瞒采购所导致的应付账款账面金额的低估；或者对装运单据进行抽样，以发现由已装运但未确认为销售的交易所导致的低估销售收入问题。
（2）、完整性：总体的完整性包括代表总体的实物的完整性。
例如：注册会计师可将发票金额总数与已计入总账的销售收入金额总数进行核对。
（3）、单个重大项目：
某一个项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目。
对单个重大项目逐一实施检查，所有单个重大项目都不构成抽样总体。
在审计抽样时，销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体。
3、定义抽样单元
抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。
4、界定错报
注册会计师应根据审计目标界定错报。
例外：
（1）、被审计单位在不同客户之间误登明细账，不影响应收账款总账余额，不构成错报。
（2）、注册会计师还可能将被审计单位自己发现并已在适当期间予以更正的错报排除在外。
